為何以物易物最后要減去156？
第2個(gè)資料中,，（4500+6500）/800*100*0.13不是代表重新算增值稅了嗎,，為什么最后還要扣掉156
問(wèn)題來(lái)源：
某汽車生產(chǎn)企業(yè)主要從事小汽車生產(chǎn)和改裝業(yè)務(wù),，為增值稅一般納稅人,，2022年9月的經(jīng)營(yíng)狀況如下：
（1）將生產(chǎn)的800輛小汽車分兩批銷售,，其中300輛開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票注明金額4500萬(wàn)元,、稅額585萬(wàn)元,；500輛開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票注明金額6500萬(wàn)元,、稅額845萬(wàn)元,。
（2）將生產(chǎn)的100輛小汽車用于換取生產(chǎn)資料，并按照成本價(jià)每輛12萬(wàn)元互相開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,，注明金額1200萬(wàn)元,、稅額156萬(wàn)元。
（3）將自產(chǎn)的10輛小汽車獎(jiǎng)勵(lì)給先進(jìn)工作者,，并按照成本價(jià)記入“應(yīng)付職工薪酬—職工福利”,。
（4）從其他生產(chǎn)企業(yè)外購(gòu)小汽車5輛進(jìn)行底盤改裝，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額40萬(wàn)元,、稅額5.2萬(wàn)元,，改裝完成后對(duì)外銷售，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票注明金額60萬(wàn)元,、稅額7.8萬(wàn)元,。
（其他相關(guān)資料：小汽車消費(fèi)稅稅率為5%）
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題,，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù),。
（1）將生產(chǎn)的800輛小汽車分兩批銷售,，其中300輛開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票注明金額4500萬(wàn)元,、稅額585萬(wàn)元,；500輛開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票注明金額6500萬(wàn)元,、稅額845萬(wàn)元,。
（2）將生產(chǎn)的100輛小汽車用于換取生產(chǎn)資料，并按照成本價(jià)每輛12萬(wàn)元互相開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,，注明金額1200萬(wàn)元,、稅額156萬(wàn)元。
（3）將自產(chǎn)的10輛小汽車獎(jiǎng)勵(lì)給先進(jìn)工作者,，并按照成本價(jià)記入“應(yīng)付職工薪酬—職工福利”,。
（4）從其他生產(chǎn)企業(yè)外購(gòu)小汽車5輛進(jìn)行底盤改裝，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額40萬(wàn)元,、稅額5.2萬(wàn)元,，改裝完成后對(duì)外銷售，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票注明金額60萬(wàn)元,、稅額7.8萬(wàn)元,。
（其他相關(guān)資料：小汽車消費(fèi)稅稅率為5%）
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題,，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù),。
（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。
應(yīng)納消費(fèi)稅=（4500+6500）×5%=550（萬(wàn)元）
（2）判斷業(yè)務(wù)（2）的處理是否正確并計(jì)算應(yīng)繳納的消費(fèi)稅,。
這里的處理是不正確的,，不能用成本價(jià)格，用于換取生產(chǎn)資料的消費(fèi)品應(yīng)該用最高銷售價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅，增值稅應(yīng)按平均銷售價(jià)格計(jì)算,。
應(yīng)納的消費(fèi)稅=4500÷300×100×5%=15×100×5%=75（萬(wàn)元）
應(yīng)納的消費(fèi)稅=4500÷300×100×5%=15×100×5%=75（萬(wàn)元）
（3）判斷業(yè)務(wù)（3）的處理是否正確并計(jì)算應(yīng)繳納的消費(fèi)稅,。
這里的處理是不正確的，本題不能用成本價(jià)格記入應(yīng)付職工薪酬,，應(yīng)以平均銷售價(jià)格和相應(yīng)的增值稅銷項(xiàng)稅之和記入該科目,。
應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)=（4500+6500）÷800×10=137.5（萬(wàn)元）
應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)=（4500+6500）÷800×10=137.5（萬(wàn)元）
【提示】在計(jì)算小汽車的平均銷售價(jià)格時(shí)，不需要考慮業(yè)務(wù)（2）,，因?yàn)閾Q取生產(chǎn)資料的小汽車采用的是成本價(jià),，不屬于合規(guī)價(jià)格，所以不能采用不合規(guī)價(jià)格計(jì)算平均銷售價(jià)格,。
應(yīng)納的消費(fèi)稅=137.5×5%=6.88（萬(wàn)元）
應(yīng)納的消費(fèi)稅=137.5×5%=6.88（萬(wàn)元）
（4）計(jì)算業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅,。
應(yīng)納的消費(fèi)稅=60×5%=3（萬(wàn)元）
（5）計(jì)算該汽車生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅。
應(yīng)納的增值稅=585+845+（4500+6500）÷800×110×13%+7.8-5.2-156=1473.23（萬(wàn)元）,。
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劉老師
2023-04-22 09:45:47 1562人瀏覽
勤奮刻苦的同學(xué)，您好：
注意,，這里是以物易物,，發(fā)出的貨物屬于銷售，需要計(jì)算銷項(xiàng)稅,，銷項(xiàng)稅額的計(jì)算是以同類銷售價(jià)格確定,，收回的貨物屬于購(gòu)進(jìn)，需要抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,，但是進(jìn)項(xiàng)稅的計(jì)算是根據(jù)發(fā)票上注明的稅額,；所以計(jì)算銷項(xiàng)稅時(shí)，需要重新計(jì)算[（4500+6500）÷800×110×13%],；但是抵扣進(jìn)項(xiàng)稅時(shí),，還是按照發(fā)票上注明的156抵扣[-156]，所以最終抵扣了156,。
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