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當(dāng)前位置: 東奧會計(jì)在線> 財(cái)會答疑> 注冊會計(jì)師 > 稅法 > 答疑詳情

115頁輕二第六題怎么解答?

老師,,為什么企稅稅率第一小問扣繳稅率是10%,,雖然外商持股51但是在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場所且為制造企業(yè),,這個專利許可使用費(fèi)取得的收入也是和境內(nèi)機(jī)構(gòu)有聯(lián)系的收入,。那應(yīng)該是25%吧,?為什么按照10%計(jì)算,。請?jiān)敿?xì)解釋,,謝謝

境外所得抵扣稅額的計(jì)算企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn) 2021-06-03 10:24:49

問題來源:

位于市區(qū)的某制藥公司由外商持股51%且為增值稅一般納稅人,,該公司2020年主營業(yè)務(wù)收入11000萬元,其他業(yè)務(wù)收入800萬元,,營業(yè)外收入600萬元,,主營業(yè)務(wù)成本5600萬元,其他業(yè)務(wù)成本500萬元,,營業(yè)外支出400萬元,,稅金及附加680萬元,,管理費(fèi)用1000萬元,銷售費(fèi)用1800萬元,,財(cái)務(wù)費(fèi)用360萬元,,投資收益320萬元。當(dāng)年發(fā)生的部分具體業(yè)務(wù)如下:
(1)向境外股東企業(yè)支付全年含稅專利許可使用費(fèi)820萬元,。
(2)實(shí)際發(fā)放職工工資2000萬元(其中殘疾人員工資140萬元),,發(fā)生職工福利費(fèi)支出360萬元,撥繳工會經(jīng)費(fèi)50萬元并取得專用收據(jù),,發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出60萬元,,以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)至本年的職工教育經(jīng)費(fèi)未扣除額為15萬元。另為投資者支付商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)10萬元,。
(3)發(fā)生廣告費(fèi)支出1600萬元,,非廣告性質(zhì)的贊助支出100萬元。發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出120萬元,。
(4)從事《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定項(xiàng)目的研究開發(fā)活動,,對研發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理,發(fā)生研發(fā)費(fèi)用支出200萬元且未形成無形資產(chǎn),,計(jì)入當(dāng)期損益,。
(5)對外捐贈貨幣資金320萬元(通過縣級政府向受災(zāi)害地區(qū)捐贈300萬元,直接向某學(xué)校捐贈20萬元),。
(6)為治理污水排放,,當(dāng)年9月購置污水處理設(shè)備并投入使用,設(shè)備購置價(jià)為600萬元(含增值稅且已作進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣),。
(7)撤回對某公司的股權(quán)投資取得200萬元,,其中含原投資成本120萬元,相當(dāng)于被投資公司累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分20萬元,。
(其他相關(guān)資料:除非特別說明,,各扣除項(xiàng)目均已取得有效憑證,相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù),;購進(jìn)的污水處理設(shè)備為《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》所列設(shè)備)
要求:根據(jù)上述資料,,按照下列順序計(jì)算回答問題。

(1)計(jì)算在業(yè)務(wù)(1)中該制藥公司應(yīng)當(dāng)扣繳的企業(yè)所得稅,、增值稅,。
該制藥公司應(yīng)當(dāng)扣繳企業(yè)所得稅=820/(1+6%)×10%=77.36(萬元)
應(yīng)當(dāng)扣繳增值稅=820/(1+6%)×6%=46.42(萬元)
(2)分別計(jì)算業(yè)務(wù)(2)中各業(yè)務(wù)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
殘疾人員工資140萬元應(yīng)按100%加計(jì)扣除,。應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額140萬元,。
職工福利費(fèi)扣除限額=2000×14%=280(萬元)<360(萬元),應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=360-280=80(萬元)
工會經(jīng)費(fèi)扣除限額=2000×2%=40(萬元)<50(萬元),,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=50-40=10(萬元)
職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=2000×8%=160(萬元)>60+15=75(萬元),,本年職工教育經(jīng)費(fèi)支出可全額扣除,,并可扣除結(jié)轉(zhuǎn)的未扣除額15萬元。應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額15萬元,。
為投資者支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)不能稅前扣除,,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬元。
(3)分別計(jì)算業(yè)務(wù)(3)中各業(yè)務(wù)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額,。
銷售(營業(yè))收入=11000+800=11800(萬元)
廣告費(fèi)扣除限額=11800×30%=3540(萬元),,當(dāng)年發(fā)生的1600萬元廣告費(fèi)無須作納稅調(diào)整,但非廣告性質(zhì)的贊助支出不能在稅前扣除,,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額100萬元,。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=11800×5‰=59(萬元),業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額2=120×60%=72(萬元),,按照59萬元扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi),。應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=120-59=61(萬元)
(4)計(jì)算業(yè)務(wù)(4)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
研發(fā)費(fèi)用另按75%加計(jì)扣除,,應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=200×75%=150(萬元)
(5)分別計(jì)算業(yè)務(wù)(5)中各業(yè)務(wù)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
會計(jì)利潤=11000+800+600-5600-500-400-680-1000-1800-360+320=2380(萬元)
公益性捐贈的扣除限額=2380×12%=285.6(萬元)<300萬元,,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=300-285.6=14.4(萬元)
另外,,直接向某學(xué)校捐贈20萬元不能稅前扣除,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬元,。
(6)計(jì)算業(yè)務(wù)(6)可以抵免的應(yīng)納稅額,。
可以抵免的應(yīng)納所得稅額=600÷1.13×10%=53.10(萬元)
(7)計(jì)算業(yè)務(wù)(7)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
相當(dāng)于被投資公司累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分,,確認(rèn)為股息,、紅利所得,符合條件的居民企業(yè)之間的股息,、紅利所得免征企業(yè)所得稅,,應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額20萬元。
(8)計(jì)算該制藥公司2020年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額,。
應(yīng)納稅所得額=2380-140+80+10-15+10+100+61-150+14.4+20-20=2350.4(萬元)
應(yīng)納所得稅額=2350.4×25%-53.10=534.50(萬元),。
查看完整問題

汪老師

2021-06-04 04:37:49 2293人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué),您好:

您的理解有偏差哦,。此時,,該外商企業(yè)就是股東,這個制藥公司不是其在境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu),、場所哦,,只是正常的子公司,本題沒說其在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu),、場所,,默認(rèn)沒有,,所以適用的企業(yè)所得稅稅率為10%。

假定該外商企業(yè)為美國的一家公司,,只有其在境內(nèi)設(shè)立了一個機(jī)構(gòu),,這個機(jī)構(gòu)對我國的制藥公司進(jìn)行了投資,取得的特許權(quán)使用費(fèi)才是與境內(nèi)機(jī)構(gòu)場所有聯(lián)系的所得,,適用的稅率才是25%,。

要注意區(qū)分哦。

您再理解一下,,如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流,,加油!
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