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115頁(yè)輕二第六題怎么解答,?

老師,,為什么企稅稅率第一小問(wèn)扣繳稅率是10%,,雖然外商持股51但是在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所且為制造企業(yè),這個(gè)專利許可使用費(fèi)取得的收入也是和境內(nèi)機(jī)構(gòu)有聯(lián)系的收入,。那應(yīng)該是25%吧,?為什么按照10%計(jì)算。請(qǐng)?jiān)敿?xì)解釋,,謝謝

境外所得抵扣稅額的計(jì)算企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn) 2021-06-03 10:24:49

問(wèn)題來(lái)源:

位于市區(qū)的某制藥公司由外商持股51%且為增值稅一般納稅人,該公司2020年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入11000萬(wàn)元,,其他業(yè)務(wù)收入800萬(wàn)元,,營(yíng)業(yè)外收入600萬(wàn)元,主營(yíng)業(yè)務(wù)成本5600萬(wàn)元,,其他業(yè)務(wù)成本500萬(wàn)元,,營(yíng)業(yè)外支出400萬(wàn)元,稅金及附加680萬(wàn)元,,管理費(fèi)用1000萬(wàn)元,,銷售費(fèi)用1800萬(wàn)元,財(cái)務(wù)費(fèi)用360萬(wàn)元,,投資收益320萬(wàn)元,。當(dāng)年發(fā)生的部分具體業(yè)務(wù)如下:
(1)向境外股東企業(yè)支付全年含稅專利許可使用費(fèi)820萬(wàn)元。
(2)實(shí)際發(fā)放職工工資2000萬(wàn)元(其中殘疾人員工資140萬(wàn)元),,發(fā)生職工福利費(fèi)支出360萬(wàn)元,,撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)50萬(wàn)元并取得專用收據(jù),發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出60萬(wàn)元,,以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)至本年的職工教育經(jīng)費(fèi)未扣除額為15萬(wàn)元,。另為投資者支付商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)10萬(wàn)元。
(3)發(fā)生廣告費(fèi)支出1600萬(wàn)元,,非廣告性質(zhì)的贊助支出100萬(wàn)元,。發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出120萬(wàn)元,。
(4)從事《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定項(xiàng)目的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng),對(duì)研發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理,,發(fā)生研發(fā)費(fèi)用支出200萬(wàn)元且未形成無(wú)形資產(chǎn),,計(jì)入當(dāng)期損益。
(5)對(duì)外捐贈(zèng)貨幣資金320萬(wàn)元(通過(guò)縣級(jí)政府向受災(zāi)害地區(qū)捐贈(zèng)300萬(wàn)元,,直接向某學(xué)校捐贈(zèng)20萬(wàn)元),。
(6)為治理污水排放,當(dāng)年9月購(gòu)置污水處理設(shè)備并投入使用,,設(shè)備購(gòu)置價(jià)為600萬(wàn)元(含增值稅且已作進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣),。
(7)撤回對(duì)某公司的股權(quán)投資取得200萬(wàn)元,其中含原投資成本120萬(wàn)元,,相當(dāng)于被投資公司累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分20萬(wàn)元,。
(其他相關(guān)資料:除非特別說(shuō)明,,各扣除項(xiàng)目均已取得有效憑證,,相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù);購(gòu)進(jìn)的污水處理設(shè)備為《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》所列設(shè)備)
要求:根據(jù)上述資料,,按照下列順序計(jì)算回答問(wèn)題,。

(1)計(jì)算在業(yè)務(wù)(1)中該制藥公司應(yīng)當(dāng)扣繳的企業(yè)所得稅、增值稅,。
該制藥公司應(yīng)當(dāng)扣繳企業(yè)所得稅=820/(1+6%)×10%=77.36(萬(wàn)元)
應(yīng)當(dāng)扣繳增值稅=820/(1+6%)×6%=46.42(萬(wàn)元)
(2)分別計(jì)算業(yè)務(wù)(2)中各業(yè)務(wù)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額,。
殘疾人員工資140萬(wàn)元應(yīng)按100%加計(jì)扣除。應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額140萬(wàn)元,。
職工福利費(fèi)扣除限額=2000×14%=280(萬(wàn)元)<360(萬(wàn)元),,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=360-280=80(萬(wàn)元)
工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=2000×2%=40(萬(wàn)元)<50(萬(wàn)元),應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=50-40=10(萬(wàn)元)
職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=2000×8%=160(萬(wàn)元)>60+15=75(萬(wàn)元),,本年職工教育經(jīng)費(fèi)支出可全額扣除,,并可扣除結(jié)轉(zhuǎn)的未扣除額15萬(wàn)元。應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額15萬(wàn)元,。
為投資者支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)不能稅前扣除,,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬(wàn)元。
(3)分別計(jì)算業(yè)務(wù)(3)中各業(yè)務(wù)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額,。
銷售(營(yíng)業(yè))收入=11000+800=11800(萬(wàn)元)
廣告費(fèi)扣除限額=11800×30%=3540(萬(wàn)元),,當(dāng)年發(fā)生的1600萬(wàn)元廣告費(fèi)無(wú)須作納稅調(diào)整,但非廣告性質(zhì)的贊助支出不能在稅前扣除,,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元,。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=11800×5‰=59(萬(wàn)元),業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額2=120×60%=72(萬(wàn)元),,按照59萬(wàn)元扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi),。應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=120-59=61(萬(wàn)元)
(4)計(jì)算業(yè)務(wù)(4)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額,。
研發(fā)費(fèi)用另按75%加計(jì)扣除,應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=200×75%=150(萬(wàn)元)
(5)分別計(jì)算業(yè)務(wù)(5)中各業(yè)務(wù)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額,。
會(huì)計(jì)利潤(rùn)=11000+800+600-5600-500-400-680-1000-1800-360+320=2380(萬(wàn)元)
公益性捐贈(zèng)的扣除限額=2380×12%=285.6(萬(wàn)元)<300萬(wàn)元,,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=300-285.6=14.4(萬(wàn)元)
另外,直接向某學(xué)校捐贈(zèng)20萬(wàn)元不能稅前扣除,,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬(wàn)元,。
(6)計(jì)算業(yè)務(wù)(6)可以抵免的應(yīng)納稅額。
可以抵免的應(yīng)納所得稅額=600÷1.13×10%=53.10(萬(wàn)元)
(7)計(jì)算業(yè)務(wù)(7)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額,。
相當(dāng)于被投資公司累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分,,確認(rèn)為股息、紅利所得,,符合條件的居民企業(yè)之間的股息,、紅利所得免征企業(yè)所得稅,應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額20萬(wàn)元,。
(8)計(jì)算該制藥公司2020年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額,。
應(yīng)納稅所得額=2380-140+80+10-15+10+100+61-150+14.4+20-20=2350.4(萬(wàn)元)
應(yīng)納所得稅額=2350.4×25%-53.10=534.50(萬(wàn)元)。
查看完整問(wèn)題

汪老師

2021-06-04 04:37:49 2528人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué),,您好:

您的理解有偏差哦,。此時(shí),該外商企業(yè)就是股東,,這個(gè)制藥公司不是其在境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所哦,只是正常的子公司,,本題沒(méi)說(shuō)其在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所,默認(rèn)沒(méi)有,,所以適用的企業(yè)所得稅稅率為10%,。

假定該外商企業(yè)為美國(guó)的一家公司,只有其在境內(nèi)設(shè)立了一個(gè)機(jī)構(gòu),,這個(gè)機(jī)構(gòu)對(duì)我國(guó)的制藥公司進(jìn)行了投資,,取得的特許權(quán)使用費(fèi)才是與境內(nèi)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有聯(lián)系的所得,適用的稅率才是25%,。

要注意區(qū)分哦,。

您再理解一下,如有其他疑問(wèn)歡迎繼續(xù)交流,,加油,!
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