115頁輕二第六題怎么解答?
老師,,為什么企稅稅率第一小問扣繳稅率是10%,,雖然外商持股51但是在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場所且為制造企業(yè),,這個專利許可使用費(fèi)取得的收入也是和境內(nèi)機(jī)構(gòu)有聯(lián)系的收入,。那應(yīng)該是25%吧,?為什么按照10%計(jì)算,。請?jiān)敿?xì)解釋,,謝謝
問題來源:
位于市區(qū)的某制藥公司由外商持股51%且為增值稅一般納稅人,,該公司2020年主營業(yè)務(wù)收入11000萬元,其他業(yè)務(wù)收入800萬元,,營業(yè)外收入600萬元,,主營業(yè)務(wù)成本5600萬元,其他業(yè)務(wù)成本500萬元,,營業(yè)外支出400萬元,,稅金及附加680萬元,,管理費(fèi)用1000萬元,銷售費(fèi)用1800萬元,,財(cái)務(wù)費(fèi)用360萬元,,投資收益320萬元。當(dāng)年發(fā)生的部分具體業(yè)務(wù)如下:
(1)向境外股東企業(yè)支付全年含稅專利許可使用費(fèi)820萬元,。
(2)實(shí)際發(fā)放職工工資2000萬元(其中殘疾人員工資140萬元),,發(fā)生職工福利費(fèi)支出360萬元,撥繳工會經(jīng)費(fèi)50萬元并取得專用收據(jù),,發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出60萬元,,以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)至本年的職工教育經(jīng)費(fèi)未扣除額為15萬元。另為投資者支付商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)10萬元,。
(3)發(fā)生廣告費(fèi)支出1600萬元,,非廣告性質(zhì)的贊助支出100萬元。發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出120萬元,。
(4)從事《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定項(xiàng)目的研究開發(fā)活動,,對研發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理,發(fā)生研發(fā)費(fèi)用支出200萬元且未形成無形資產(chǎn),,計(jì)入當(dāng)期損益,。
(5)對外捐贈貨幣資金320萬元(通過縣級政府向受災(zāi)害地區(qū)捐贈300萬元,直接向某學(xué)校捐贈20萬元),。
(6)為治理污水排放,,當(dāng)年9月購置污水處理設(shè)備并投入使用,設(shè)備購置價(jià)為600萬元(含增值稅且已作進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣),。
(7)撤回對某公司的股權(quán)投資取得200萬元,,其中含原投資成本120萬元,相當(dāng)于被投資公司累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分20萬元,。
(其他相關(guān)資料:除非特別說明,,各扣除項(xiàng)目均已取得有效憑證,相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù),;購進(jìn)的污水處理設(shè)備為《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》所列設(shè)備)
要求:根據(jù)上述資料,,按照下列順序計(jì)算回答問題。
應(yīng)當(dāng)扣繳增值稅=820/(1+6%)×6%=46.42(萬元)
職工福利費(fèi)扣除限額=2000×14%=280(萬元)<360(萬元),應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=360-280=80(萬元)
工會經(jīng)費(fèi)扣除限額=2000×2%=40(萬元)<50(萬元),,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=50-40=10(萬元)
職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=2000×8%=160(萬元)>60+15=75(萬元),,本年職工教育經(jīng)費(fèi)支出可全額扣除,,并可扣除結(jié)轉(zhuǎn)的未扣除額15萬元。應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額15萬元,。
為投資者支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)不能稅前扣除,,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬元。
廣告費(fèi)扣除限額=11800×30%=3540(萬元),,當(dāng)年發(fā)生的1600萬元廣告費(fèi)無須作納稅調(diào)整,但非廣告性質(zhì)的贊助支出不能在稅前扣除,,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額100萬元,。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=11800×5‰=59(萬元),業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額2=120×60%=72(萬元),,按照59萬元扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi),。應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=120-59=61(萬元)
公益性捐贈的扣除限額=2380×12%=285.6(萬元)<300萬元,,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=300-285.6=14.4(萬元)
另外,,直接向某學(xué)校捐贈20萬元不能稅前扣除,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬元,。
應(yīng)納所得稅額=2350.4×25%-53.10=534.50(萬元),。
汪老師
2021-06-04 04:37:49 2293人瀏覽
您的理解有偏差哦,。此時,,該外商企業(yè)就是股東,這個制藥公司不是其在境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu),、場所哦,,只是正常的子公司,本題沒說其在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu),、場所,,默認(rèn)沒有,,所以適用的企業(yè)所得稅稅率為10%。
假定該外商企業(yè)為美國的一家公司,,只有其在境內(nèi)設(shè)立了一個機(jī)構(gòu),,這個機(jī)構(gòu)對我國的制藥公司進(jìn)行了投資,取得的特許權(quán)使用費(fèi)才是與境內(nèi)機(jī)構(gòu)場所有聯(lián)系的所得,,適用的稅率才是25%,。
要注意區(qū)分哦。
您再理解一下,,如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流,,加油!相關(guān)答疑
-
2023-08-06
-
2023-08-01
-
2023-07-15
-
2023-07-14
-
2020-05-04
您可能感興趣的CPA試題
- 單選題 戰(zhàn)略管理必須及時了解,、研究和應(yīng)對變化的情況,所體現(xiàn)的是( ?。?。
- 單選題 某公司評估戰(zhàn)略備選方案時,,對戰(zhàn)略的評估最終還要落實(shí)到戰(zhàn)略收益、風(fēng)險(xiǎn)和可行性分析的財(cái)務(wù)指標(biāo)上,。該公司評估戰(zhàn)略備選方案時使用的標(biāo)準(zhǔn)是( ?。?/a>
- 單選題 甲公司制定戰(zhàn)略選擇方案時,,甲公司的最高管理層對其下屬部門不做規(guī)定,而要求各部門積極提交戰(zhàn)略方案,。該公司最高管理層在各部門提交戰(zhàn)略方案的基礎(chǔ)上,,加以協(xié)調(diào)和平衡,對各部門的戰(zhàn)略方案進(jìn)行必要的修改后加以確認(rèn),。甲公司制定戰(zhàn)略備選方案使用的方法是( ?。?/a>