舉例如下：

（1）追補在發(fā)生年度扣除損失時,，出現(xiàn)了多繳稅款

2018年發(fā)現(xiàn)2016年實際資產(chǎn)損失200萬元未在稅前扣除,，假如2016年已納企業(yè)所得稅80萬元,，2016年相當于多繳納企業(yè)所得稅=200×25%=50（萬元），則這50萬元可以在2017年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額中扣除,。假設(shè)2017年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款為100萬元,，那么抵扣了這2016年多繳納的企業(yè)所得稅后，2017年實際應(yīng)繳納100-50=50（萬元）,，所以2017年還是多繳納了50萬元的稅款,；可以遞延到2018年扣除，假設(shè)2018年應(yīng)納稅款是120萬元,，那么實際繳納70萬元即可,。

（2）盈利企業(yè)經(jīng)過追補確認后出現(xiàn)虧損的

2018年發(fā)現(xiàn)2016年實際資產(chǎn)損失200萬元未在稅前扣除，假如2016年已納企業(yè)所得稅40萬元,，2016年應(yīng)納稅所得額為160萬元,，也就是經(jīng)過追補確認后，2016年企業(yè)出現(xiàn)虧損40萬元,，2017年應(yīng)納稅所得額為80萬元,，2018年的應(yīng)納稅所得額為100萬元。那么先用2017年的所得彌補2016年的虧損,，彌補虧損后應(yīng)納稅所得額為40萬元,。然后2016年多繳納的40萬元和2017年多繳納的10萬元（40×25%）企業(yè)所得稅款，在2018年抵扣,，抵扣不完的在以后年度的應(yīng)納稅款中抵扣或申請退款,。

（3）虧損企業(yè)追補確認以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出

假設(shè)企業(yè)2015年發(fā)生虧損20萬，2017年發(fā)現(xiàn)2015年有30萬的支出沒有在稅前列支,，那么發(fā)現(xiàn)的時候首先應(yīng)該調(diào)整2015年的虧損,，也就是由虧損20萬變?yōu)樘潛p50萬，然后按照虧損彌補的原則在以后五年內(nèi)（2016,、2017,、2018、2019,、2020年）彌補虧損,，假設(shè)2016年盈利80萬，那么按照未發(fā)現(xiàn)30萬元虧損前,，2016年彌補的虧損為20萬，企業(yè)2016年未調(diào)整虧損前繳納的企業(yè)所得稅為（80-20）×25%=15（萬元）,，而調(diào)整后實際上2016年應(yīng)該繳納的就是（80-20-30）×25%=7.5（萬元）,，那么多交的7.5萬的所得稅可以在2017年的稅款中抵減，假設(shè)2017年應(yīng)納稅款為8萬,，那么2017年實際繳納的所得稅為0.5萬元,；假設(shè)2017年應(yīng)納稅款為5萬元,，2017年不需要繳納所得稅，2.5萬元（7.5-5）還可以向以后年度抵減,，但是如果到2020年還沒有彌補完,，就不能再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補了。

但需要注意的是,，自2018年1月1日起,，當年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格（以下統(tǒng)稱資格）的企業(yè)，其具備資格年度之前5個納稅年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損,，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補,，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。所以要是上述企業(yè)是符合規(guī)定的高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)的話,，那么2015年的虧損可以彌補到2025年,。

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