資料一更正分錄借方為何是預(yù)收賬款,?
老師您好:這道題正確的分錄,,借方不應(yīng)該是 借:銀行存款 5020 嗎,為什么答案給的是預(yù)收賬款,?
問題來源:
(1)2×19年12月1日,,甲公司將其持有的C公司債券(分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn))出售給丙公司,,收取價款5020萬元。處置時該金融資產(chǎn)賬面價值為5000萬元(其中:初始入賬金額4960萬元,,公允價值變動為40萬元),。同時,甲公司與丙公司簽署協(xié)議,約定于2×21年3月31日按回購時該金融資產(chǎn)的公允價值將該金融資產(chǎn)回購,。甲公司在出售該債券時未終止確認(rèn)該金融資產(chǎn),,將收到的款項5020萬元確認(rèn)為預(yù)收賬款。2×19年12月31日該債券的公允價值為5030萬元,,甲公司確認(rèn)“交易性金融資產(chǎn)”和“公允價值變動損益”30萬元。
(2)甲公司于2×19年年末用銀行存款2000萬元購入D上市公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券,,債券期限為5年,,票面利率為4%,債券發(fā)行滿1年后,,甲公司有權(quán)以約定轉(zhuǎn)股價格將該債券轉(zhuǎn)換為D上市公司普通股,。甲公司將該可轉(zhuǎn)換公司債券初始分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn),并確認(rèn)為債權(quán)投資,。
(3)甲公司于2×19年12月10日購入丁公司股票1000萬股,,將其作為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算,每股購入價為5元,,另支付相關(guān)費用5萬元,。2×19年12月31日,該股票收盤價為每股6元,。甲公司相關(guān)會計處理如下:
借:交易性金融資產(chǎn)—成本 5005
貸:銀行存款 5005
借:交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動 995
貸:公允價值變動損益 995
(4)2×19年12月20日,,甲公司與M公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓框架協(xié)議,將甲公司持有的賬面價值為5000萬元的N公司30%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給M公司,。協(xié)議明確此次股權(quán)轉(zhuǎn)讓標(biāo)的為N公司30%的股權(quán),,總價款8000萬元,M公司分兩次支付,,2×19年12月31日支付了第一筆款項4000萬元,。為了保證M公司的利益,甲公司在2×19年年末將持有的N公司15%的股權(quán)變更登記為M公司,,但M公司暫時并不擁有與該15%股權(quán)對應(yīng)的表決權(quán),,也不擁有分配該15%股權(quán)對應(yīng)的利潤的權(quán)利。甲公司相關(guān)會計處理如下:
借:銀行存款 4000
貸:長期股權(quán)投資 2500
投資收益 1500
(5)甲公司2×19年年初用銀行存款3000萬元購買A上市公司股票,,在可預(yù)見的未來不打算將其出售,,將該股票直接指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn),并確認(rèn)為其他權(quán)益工具投資,。甲公司由于某特殊原因,,于2×19年年末將上述股票全部出售。甲公司將出售股票所收取的款項與其賬面價值的差額,,計入投資收益200萬元,,同時,將其他權(quán)益工具投資(股票)以前計入其他綜合收益的累計利得300萬元,轉(zhuǎn)入當(dāng)期投資收益,。
甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積,,不考慮其他因素。
梳理做題思路:
事項(1),正確的分錄:
借:銀行存款 5020
貸:交易性金融資產(chǎn)——成本 4960
——公允價值變動 40
投資收益 20
事項(2),,正確的分錄:
借:交易性金融資產(chǎn)——成本 2000
貸:銀行存款 2000
事項(3),,正確的分錄:
借:交易性金融資產(chǎn)——成本 5000(5×1000)
投資收益 5
貸:銀行存款 5005
借:交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動
1000(6×1000-5000)
貸:公允價值變動損益 1000
事項(4),正確的分錄:
借:銀行存款 4000
貸:預(yù)收賬款 4000
事項(5),,正確的分錄:
借:其他權(quán)益工具投資——成本 3000
貸:銀行存款 3000
借:其他權(quán)益工具投資——公允價值變動 300
貸:其他綜合收益 300
【提示】因為題目沒說是按年調(diào)整公允價值變動,,所以當(dāng)年購入且當(dāng)年出售的其他權(quán)益工具投資在月末也是可以調(diào)整公允價值變動的。
借:銀行存款3500
貸:其他權(quán)益工具投資——成本 3000
——公允價值變動 300
盈余公積 20
利潤分配——未分配利潤 180
借:其他綜合收益 300
貸:盈余公積 30
利潤分配——未分配利潤 270

王老師
2020-11-23 11:44:33 2282人瀏覽
甲公司在出售該債券時未終止確認(rèn)該金融資產(chǎn),,將收到的款項5020萬元確認(rèn)為預(yù)收賬款。
錯誤的會計處理
借:銀行存款
貸:預(yù)收賬款【這個不正確,,所以在更正分錄的時候,,要從借方?jīng)_減】
您再理解一下,如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流,,加油,!相關(guān)答疑
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