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公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)金額如何計(jì)算,?

第五問494.3具體的計(jì)算過程 是用公允價(jià)值減去丁字賬余額嗎,?

以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理 2020-10-01 15:05:26

問題來源:

為提高閑置資金的使用效率,,甲公司進(jìn)行了以下投資,,有關(guān)資料如下:
資料(一):2×16年12月31日,,購入乙公司于當(dāng)日發(fā)行且可上市交易的債券100萬張,,支付價(jià)款10000萬元,,另支付手續(xù)費(fèi)183.3萬元,。該債券期限為2年,,每張面值為100元,票面年利率為7%,,于次年開始每年12月31日支付當(dāng)年利息,,該債券無提前還款、展期等條款,。甲公司管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo),,該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定,在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,,僅為對(duì)本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付,。
(1)初始確認(rèn)時(shí),,甲公司確定該債券投資不屬于源生的已發(fā)生信用減值的金融資產(chǎn),按照相當(dāng)于該債券未來12個(gè)月預(yù)期信用損失的金額計(jì)量其損失準(zhǔn)備,,金額為300萬元,。
(2)2×17年12月31日,甲公司認(rèn)為該債券投資的信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)后并未顯著增加,,應(yīng)按照相當(dāng)于該債券投資未來12個(gè)月預(yù)期信用損失的金額計(jì)量其損失準(zhǔn)備,,金額為200萬元。當(dāng)日,,乙公司按照約定的條款支付利息,。
(3)2×18年12月31日,乙公司按照約定的條款還本付息,。
資料(二):承資料(一),,假定甲公司管理該債券投資的業(yè)務(wù)模式為:持有該債券以收取合同現(xiàn)金流量,并將在機(jī)會(huì)出現(xiàn)時(shí)出售該債券以將現(xiàn)金再投資于回報(bào)率更高的金融資產(chǎn),。除此之外,,初始確認(rèn)時(shí)其他條件不變。
(1)2×16年12月31日,,該債券的公允價(jià)值為10000萬元,。
(2)2×17年12月31日,由于市場(chǎng)利率變動(dòng),,該債券的公允價(jià)值為9600萬元,。
(3)2×18年7月31日,甲公司決定以當(dāng)日的公允價(jià)值出售該債券,,取得價(jià)款10300萬元,。
假設(shè)不考慮中期財(cái)務(wù)報(bào)告、所得稅及其他因素影響,。
要求:

(1)根據(jù)資料(一),,判斷甲公司取得乙公司債券時(shí)應(yīng)劃分的金融資產(chǎn)類別,說明理由,,并編制甲公司取得乙公司債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄,;

甲公司應(yīng)將取得的乙公司債券劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。
理由:甲公司管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo),,且該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定,,在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,僅為對(duì)本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付,。
借:債權(quán)投資—成本              10000
      —利息調(diào)整            183.3
 貸:銀行存款                10183.3
借:信用減值損失                300
 貸:債權(quán)投資減值準(zhǔn)備              300

(2)根據(jù)資料(一),,計(jì)算甲公司2×17年度和2×18年度因持有乙公司債券應(yīng)確認(rèn)的利息收入,并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄,;

①計(jì)算實(shí)際利率
設(shè)實(shí)際利率為R,,700×(1+R)-1+(700+10000)×(1+R)-2=10183.3(萬元),;計(jì)算得到實(shí)際利率約為6%;因該債券投資未發(fā)生信用減值,,所以應(yīng)以該債券投資賬面余額(即不考慮減值影響)為基礎(chǔ)計(jì)算利息收入,,計(jì)算如下表所示:

年份

期初賬面余額(a

實(shí)際利息(b

(按6%計(jì)算)

現(xiàn)金流入(c

賬面余額(dd=a+b-c

2×16

 

 

 

10183.3

2×17

10183.3

611

700

10094.3

2×18

10094.3

605.7*

10700

合計(jì)

1216.7

11400

0

注:尾數(shù)調(diào)整10700-10094.3=605.7(萬元)。

②2×17年12月31日,,確認(rèn)實(shí)際利息收入,、收到利息和計(jì)提損失準(zhǔn)備的相關(guān)會(huì)計(jì)處理
借:應(yīng)收利息                  700
 貸:投資收益                  611
   債權(quán)投資—利息調(diào)整              89
借:銀行存款                  700
 貸:應(yīng)收利息                  700
借:債權(quán)投資減值準(zhǔn)備              100
 貸:信用減值損失                100
③2×18年12月31日,確認(rèn)實(shí)際利息收入,、收到利息和本金的相關(guān)會(huì)計(jì)處理
借:應(yīng)收利息                  700
 貸:投資收益                 605.7
   債權(quán)投資—利息調(diào)整             94.3
借:銀行存款                 10700
 貸:債權(quán)投資—成本              10000
   應(yīng)收利息                  700
借:債權(quán)投資減值準(zhǔn)備              200
 貸:信用減值損失                200

(3)根據(jù)資料(二),,判斷甲公司取得乙公司債券時(shí)應(yīng)劃分的金融資產(chǎn)類別,說明理由,,并編制甲公司取得乙公司債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄,;

甲公司應(yīng)將取得的乙公司債券劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。
理由:甲公司管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量和出售金融資產(chǎn)為目標(biāo)的業(yè)務(wù)模式,,且該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定,,在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,僅為對(duì)本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付,。
①2×16年12月31日,,購買債券
借:其他債權(quán)投資—成本            10000
        —利息調(diào)整          183.3
 貸:銀行存款                10183.3
②確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)
借:其他綜合收益—其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)  183.3
 貸:其他債權(quán)投資—公允價(jià)值變動(dòng)        183.3
③確認(rèn)信用減值損失
借:信用減值損失                300
 貸:其他綜合收益—信用減值準(zhǔn)備         300

(4)根據(jù)資料(二),計(jì)算甲公司2×17年度因持有乙公司債券應(yīng)確認(rèn)的利息收入和公允價(jià)值變動(dòng),,并編制與乙公司債券相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄,;

①2×17年12月31日,確認(rèn)的實(shí)際利息收入=10183.3×6%=611(萬元),。
借:應(yīng)收利息                  700
 貸:投資收益                  611
   其他債權(quán)投資—利息調(diào)整            89
借:銀行存款                  700
 貸:應(yīng)收利息                  700
②確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)=9600-(10000+611-700)=-311(萬元)
借:其他綜合收益—其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)   311
 貸:其他債權(quán)投資—公允價(jià)值變動(dòng)         311
③確認(rèn)信用減值利得
借:其他綜合收益—信用減值準(zhǔn)備         100
 貸:信用減值損失                100

(5)根據(jù)資料(二),,計(jì)算甲公司2×18年度因持有乙公司債券應(yīng)確認(rèn)的利息收入和出售的投資收益,并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄(本題答案結(jié)果保留兩位小數(shù)),。

①2×18年7月31日,,確認(rèn)實(shí)際利息收入和收到的利息
應(yīng)收利息=10000×7%÷12×7=408.33(元)
利息收入=10094.3×6%÷12×7=353.3(萬元)
借:應(yīng)收利息                 408.33
 貸:投資收益                 353.3
   其他債權(quán)投資—利息調(diào)整          55.03
注:利息調(diào)整余額=183.3-89-55.03=39.27(萬元)。
②出售的投資收益=10300-(10000+39.27-494.3)-408.33-(183.3-300+311+100)=52.4(萬元),。
借:銀行存款                 10300
  其他債權(quán)投資—公允價(jià)值變動(dòng)        494.3
 貸:其他債權(quán)投資—成本            10000
         —利息調(diào)整          39.27
   應(yīng)收利息                 408.33
   投資收益                 346.7
借:投資收益                 294.3
  其他綜合收益—信用減值準(zhǔn)備          200
 貸:其他綜合收益—其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)  494.3

查看完整問題

趙老師

2020-10-01 15:08:39 4509人瀏覽

尊敬的學(xué)員,,您好:

①2×16年12月31日,,購買債券
2×16年12月31日,該債券的公允價(jià)值為10000萬元,。支付價(jià)款是10183.3(賬面余額),,公允價(jià)值是10000,公允價(jià)值下降是183.3

②確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)
借:其他綜合收益—其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)  183.3
 貸:其他債權(quán)投資—公允價(jià)值變動(dòng)        183.3

②確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)=9600-(10000+611-700)=-311(萬元)
借:其他綜合收益—其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)   311
 貸:其他債權(quán)投資—公允價(jià)值變動(dòng)         311

公允價(jià)值累計(jì)下降是183.3+311=494.3

您再理解一下,,如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流,,加油,!
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