母子公司租賃抵銷問題詳解:內(nèi)部交易、費用處理與準則適用
1.關(guān)于內(nèi)部交易,,是不是可以統(tǒng)一理解為都不認內(nèi)部交易,,就是資產(chǎn)原來是什么,,列報的就是什么。2.為什么初始直接費用在個報為貸方銀行存款5萬,,在合報抵消變?yōu)榻璺焦芾碣M用5萬,?3.甲是出租人為什么不確認應(yīng)收融資租賃款,,(1)租賃準則下的承租人,,無論經(jīng)營租賃還是融資租賃都計入使用權(quán)資產(chǎn)?(2)出租人融資租賃下,,不計提折舊,,只確認應(yīng)收融資租賃款,,但是收到租金時是借:銀行存款,貸:應(yīng)收融資租賃款,,沒有轉(zhuǎn)入租賃收入,,那怎么影響損益?租賃收入是什么科目,?(3)出租人經(jīng)營租賃下,,是否收到租金,計入租賃收入,,然后每期計提折舊,?4.投資性房地產(chǎn)準則下,對于出租人,,確認為投資性房地產(chǎn),,是不分經(jīng)營租賃和融資租賃嗎?那對于承租人來說,,是確認為使用權(quán)資產(chǎn)嗎,?租賃準則對出租人來說是適用投資性房地產(chǎn)以外的租賃資產(chǎn)嗎?但是租賃準則對于承租人,無論是投資性房地產(chǎn),,還是其他資產(chǎn)都適用,?
問題來源:
【資料】(1)初始租賃期內(nèi)的不含稅租金為每年200萬元,,所有款項應(yīng)于每年年末支付,。
(2)為獲得該項租賃,乙公司發(fā)生的初始直接費用為5萬元,。
(3)乙公司無法確定租賃內(nèi)含利率,,其增量借款利率為每年5%,該利率反映的是乙公司以類似抵押條件借入期限為10年,、與使用權(quán)資產(chǎn)等值的相同幣種的借款而必須支付的利率,。
(4)甲公司對出租建筑物采用公允價值進行后續(xù)計量,該辦公樓租賃期開始日的公允價值為2000萬元,,2×20年12月31日的公允價值為2100萬元,。該辦公樓于2×14年12月20日達到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用,其建造成本為2000萬元,,預(yù)計使用年限為20年,,預(yù)計凈殘值為零。甲公司對所有固定資產(chǎn)按年限平均法計提折舊,,至2×19年12月31日已提折舊500萬元,。
(5)乙公司對租入的建筑物采用年限平均法計提折舊,預(yù)計使用年限為10年,,無殘值,。
已知:已知(P/A,5%,,10)=6.7789。
假設(shè)不考慮相關(guān)稅費及其他因素的影響,。
要求:
借:投資性房地產(chǎn)——成本 2000
累計折舊 500
貸:固定資產(chǎn) 2000
其他綜合收益 500
②2×20年12月31日
借:投資性房地產(chǎn)——公允價值變動 100
貸:公允價值變動損益 100
借:銀行存款 200
貸:其他業(yè)務(wù)收入 200
租賃期開始日租賃負債的入賬價值=200×6.7789=1355.78(萬元),,租賃期開始日使用權(quán)資產(chǎn)入賬價值=5+1355.78=1360.78(萬元),。
借:使用權(quán)資產(chǎn) 1360.78
租賃負債——未確認融資費用 644.22(2000-1355.78)
貸:租賃負債——租賃付款額 2000(200×10)
銀行存款 5
②2×20年確認利息費用
借:財務(wù)費用 67.79(1355.78×5%)
貸:租賃負債——未確認融資費用 67.79
③2×20年支付租賃付款額
借:租賃負債——租賃付款額 200
貸:銀行存款 200
④2×20年使用權(quán)資產(chǎn)計提折舊
借:管理費用 136.08(1360.78÷10)
貸:使用權(quán)資產(chǎn)累計折舊 136.08
借:固定資產(chǎn) 1500
其他綜合收益 500
貸:投資性房地產(chǎn) 2000
借:公允價值變動收益 100
貸:投資性房地產(chǎn) 100
借:管理費用 100(2000/20)
貸:固定資產(chǎn) 100
借:租賃負債 1355.78
管理費用 5
貸:使用權(quán)資產(chǎn) 1360.78
借:營業(yè)收入 200
貸:租賃負債 200
借:租賃負債 67.79
貸:財務(wù)費用 67.79
借:使用權(quán)資產(chǎn) 136.08
貸:管理費用 136.08

陳老師
2021-08-04 09:02:49 8611人瀏覽
尊敬的學(xué)員,,您好:
1.關(guān)于內(nèi)部交易,,是不是可以統(tǒng)一理解為都不認內(nèi)部交易,就是資產(chǎn)原來是什么,,列報的就是什么,。
答:內(nèi)部交易在合并報表中本身就是不應(yīng)該存在的,,您可以直接按照資產(chǎn)本來,,即沒有進行內(nèi)部交易應(yīng)該有的金額進行列報
2.為什么初始直接費用在個報為貸方銀行存款5萬,在合報抵消變?yōu)榻璺焦芾碣M用5萬,?
答:因為個別報表中計入使用權(quán)資產(chǎn),,但是內(nèi)部租賃交易抵銷后,,不存在使用權(quán)資產(chǎn),所以發(fā)生的這個費用在合并報表角度應(yīng)該是管理費用,,所以抵銷使用權(quán)資產(chǎn),,計入管理費用
3.甲是出租人為什么不確認應(yīng)收融資租賃款,(1)租賃準則下的承租人,,無論經(jīng)營租賃還是融資租賃都計入使用權(quán)資產(chǎn),?(2)出租人融資租賃下,不計提折舊,,只確認應(yīng)收融資租賃款,,但是收到租金時是借:銀行存款,貸:應(yīng)收融資租賃款,,沒有轉(zhuǎn)入租賃收入,,那怎么影響損益?租賃收入是什么科目,?(3)出租人經(jīng)營租賃下,,是否收到租金,計入租賃收入,,然后每期計提折舊,?
答:因為甲公司將該項出租的資產(chǎn)作為投資性房地產(chǎn)核算,如果是融資租賃就應(yīng)該像您說的那樣做,;承租人不管是什么租賃都應(yīng)當確認使用權(quán)資產(chǎn),;會有確認利息的分錄,就會影響損益,,如借:應(yīng)收融資租賃款——未實現(xiàn)融資收益,,貸:租賃收入;出租人經(jīng)營租賃的,,是按照您說的處理
4.投資性房地產(chǎn)準則下,,對于出租人,,確認為投資性房地產(chǎn),是不分經(jīng)營租賃和融資租賃嗎,?那對于承租人來說,,是確認為使用權(quán)資產(chǎn)嗎?租賃準則對出租人來說是適用投資性房地產(chǎn)以外的租賃資產(chǎn)嗎,?但是租賃準則對于承租人,,無論是投資性房地產(chǎn),還是其他資產(chǎn)都適用,?
答:是的,,您的理解基本正確;投資性房地產(chǎn)通常都是默認為經(jīng)營租賃的,。這塊屬于租賃準則變化以來一個比較混淆的問題,,準則中也沒有明確說明什么時候適用什么準則,但是我們做題的時候,,題中都會說,,不用我們判斷的。
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