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母子公司租賃抵銷問題詳解:內(nèi)部交易,、費(fèi)用處理與準(zhǔn)則適用

1.關(guān)于內(nèi)部交易,,是不是可以統(tǒng)一理解為都不認(rèn)內(nèi)部交易,就是資產(chǎn)原來是什么,,列報(bào)的就是什么。2.為什么初始直接費(fèi)用在個報(bào)為貸方銀行存款5萬,,在合報(bào)抵消變?yōu)榻璺焦芾碣M(fèi)用5萬,?3.甲是出租人為什么不確認(rèn)應(yīng)收融資租賃款,(1)租賃準(zhǔn)則下的承租人,,無論經(jīng)營租賃還是融資租賃都計(jì)入使用權(quán)資產(chǎn),?(2)出租人融資租賃下,不計(jì)提折舊,,只確認(rèn)應(yīng)收融資租賃款,,但是收到租金時是借:銀行存款,,貸:應(yīng)收融資租賃款,沒有轉(zhuǎn)入租賃收入,,那怎么影響損益,?租賃收入是什么科目?(3)出租人經(jīng)營租賃下,,是否收到租金,,計(jì)入租賃收入,然后每期計(jì)提折舊,?4.投資性房地產(chǎn)準(zhǔn)則下,,對于出租人,確認(rèn)為投資性房地產(chǎn),,是不分經(jīng)營租賃和融資租賃嗎,?那對于承租人來說,是確認(rèn)為使用權(quán)資產(chǎn)嗎,?租賃準(zhǔn)則對出租人來說是適用投資性房地產(chǎn)以外的租賃資產(chǎn)嗎,?但是租賃準(zhǔn)則對于承租人,無論是投資性房地產(chǎn),,還是其他資產(chǎn)都適用,?

非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的賬務(wù)處理租賃負(fù)債的初始計(jì)量 2021-08-03 14:17:49

問題來源:

乙公司系甲公司的全資子公司,,2×20年1月1日,,乙公司就甲公司的某一管理用建筑物與甲公司簽訂了為期10年的租賃協(xié)議并于當(dāng)日完成交接手續(xù)。有關(guān)資料如下:
【資料】(1)初始租賃期內(nèi)的不含稅租金為每年200萬元,,所有款項(xiàng)應(yīng)于每年年末支付,。
(2)為獲得該項(xiàng)租賃,乙公司發(fā)生的初始直接費(fèi)用為5萬元,。
(3)乙公司無法確定租賃內(nèi)含利率,,其增量借款利率為每年5%,該利率反映的是乙公司以類似抵押條件借入期限為10年,、與使用權(quán)資產(chǎn)等值的相同幣種的借款而必須支付的利率,。
(4)甲公司對出租建筑物采用公允價值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,該辦公樓租賃期開始日的公允價值為2000萬元,,2×20年12月31日的公允價值為2100萬元,。該辦公樓于2×14年12月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用,其建造成本為2000萬元,,預(yù)計(jì)使用年限為20年,,預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司對所有固定資產(chǎn)按年限平均法計(jì)提折舊,至2×19年12月31日已提折舊500萬元,。
(5)乙公司對租入的建筑物采用年限平均法計(jì)提折舊,,預(yù)計(jì)使用年限為10年,無殘值,。
已知:已知(P/A,,5%,10)=6.7789,。
假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素的影響,。
要求: 
(1)編制甲公司2×20年個別財(cái)務(wù)報(bào)表中上述業(yè)務(wù)相關(guān)會計(jì)分錄。
①2×20年1月1日
借:投資性房地產(chǎn)——成本            2000
  累計(jì)折舊                   500
 貸:固定資產(chǎn)                  2000
   其他綜合收益                 500
②2×20年12月31日
借:投資性房地產(chǎn)——公允價值變動         100
 貸:公允價值變動損益               100
借:銀行存款                   200
 貸:其他業(yè)務(wù)收入                 200 
(2)編制乙公司2×20年上述業(yè)務(wù)相關(guān)會計(jì)分錄,。
①2×20年1月1日
租賃期開始日租賃負(fù)債的入賬價值=200×6.7789=1355.78(萬元),,租賃期開始日使用權(quán)資產(chǎn)入賬價值=5+1355.78=1360.78(萬元)。
借:使用權(quán)資產(chǎn)               1360.78
  租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用 644.22(2000-1355.78)
 貸:租賃負(fù)債——租賃付款額      2000(200×10)
   銀行存款                    5
②2×20年確認(rèn)利息費(fèi)用
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用           67.79(1355.78×5%)
 貸:租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用         67.79
③2×20年支付租賃付款額
借:租賃負(fù)債——租賃付款額            200
 貸:銀行存款                   200
④2×20年使用權(quán)資產(chǎn)計(jì)提折舊
借:管理費(fèi)用          136.08(1360.78÷10)
 貸:使用權(quán)資產(chǎn)累計(jì)折舊            136.08 
(3)編制甲公司2×20年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中上述業(yè)務(wù)相關(guān)調(diào)整或抵銷分錄,。
從合并財(cái)務(wù)報(bào)表看,,該辦公樓仍然作為自用辦公樓,作為固定資產(chǎn)列報(bào),。在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中,,作如下處理:
借:固定資產(chǎn)                  1500
  其他綜合收益                 500
 貸:投資性房地產(chǎn)                2000
借:公允價值變動收益               100
 貸:投資性房地產(chǎn)                 100
借:管理費(fèi)用              100(2000/20)
 貸:固定資產(chǎn)                   100
借:租賃負(fù)債                 1355.78
  管理費(fèi)用                    5
 貸:使用權(quán)資產(chǎn)                1360.78
借:營業(yè)收入                   200
 貸:租賃負(fù)債                   200
借:租賃負(fù)債                  67.79
 貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用                  67.79
借:使用權(quán)資產(chǎn)                136.08
 貸:管理費(fèi)用                 136.08 
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陳老師

2021-08-04 09:02:49 8603人瀏覽

尊敬的學(xué)員,您好:

1.關(guān)于內(nèi)部交易,,是不是可以統(tǒng)一理解為都不認(rèn)內(nèi)部交易,,就是資產(chǎn)原來是什么,列報(bào)的就是什么,。

  答:內(nèi)部交易在合并報(bào)表中本身就是不應(yīng)該存在的,,您可以直接按照資產(chǎn)本來,即沒有進(jìn)行內(nèi)部交易應(yīng)該有的金額進(jìn)行列報(bào)

2.為什么初始直接費(fèi)用在個報(bào)為貸方銀行存款5萬,,在合報(bào)抵消變?yōu)榻璺焦芾碣M(fèi)用5萬,?

  答:因?yàn)閭€別報(bào)表中計(jì)入使用權(quán)資產(chǎn),但是內(nèi)部租賃交易抵銷后,,不存在使用權(quán)資產(chǎn),,所以發(fā)生的這個費(fèi)用在合并報(bào)表角度應(yīng)該是管理費(fèi)用,所以抵銷使用權(quán)資產(chǎn),,計(jì)入管理費(fèi)用

3.甲是出租人為什么不確認(rèn)應(yīng)收融資租賃款,,(1)租賃準(zhǔn)則下的承租人,無論經(jīng)營租賃還是融資租賃都計(jì)入使用權(quán)資產(chǎn),?(2)出租人融資租賃下,,不計(jì)提折舊,只確認(rèn)應(yīng)收融資租賃款,,但是收到租金時是借:銀行存款,,貸:應(yīng)收融資租賃款,沒有轉(zhuǎn)入租賃收入,,那怎么影響損益,?租賃收入是什么科目?(3)出租人經(jīng)營租賃下,,是否收到租金,,計(jì)入租賃收入,然后每期計(jì)提折舊,?

  答:因?yàn)榧坠緦⒃擁?xiàng)出租的資產(chǎn)作為投資性房地產(chǎn)核算,,如果是融資租賃就應(yīng)該像您說的那樣做;承租人不管是什么租賃都應(yīng)當(dāng)確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn),;會有確認(rèn)利息的分錄,,就會影響損益,如借:應(yīng)收融資租賃款——未實(shí)現(xiàn)融資收益,,貸:租賃收入,;出租人經(jīng)營租賃的,是按照您說的處理 

4.投資性房地產(chǎn)準(zhǔn)則下,,對于出租人,,確認(rèn)為投資性房地產(chǎn),是不分經(jīng)營租賃和融資租賃嗎,?那對于承租人來說,,是確認(rèn)為使用權(quán)資產(chǎn)嗎?租賃準(zhǔn)則對出租人來說是適用投資性房地產(chǎn)以外的租賃資產(chǎn)嗎,?但是租賃準(zhǔn)則對于承租人,,無論是投資性房地產(chǎn),還是其他資產(chǎn)都適用,?

  答:是的,,您的理解基本正確;投資性房地產(chǎn)通常都是默認(rèn)為經(jīng)營租賃的,。這塊屬于租賃準(zhǔn)則變化以來一個比較混淆的問題,,準(zhǔn)則中也沒有明確說明什么時候適用什么準(zhǔn)則,但是我們做題的時候,,題中都會說,,不用我們判斷的。

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