評估增值的會計(jì)處理方法是什么,?
2017年7月購入時(shí)產(chǎn)生的評估增值,,為啥到2018年時(shí)在計(jì)算凈利潤份額時(shí)還要扣除,不是2017年已經(jīng)扣了嗎,?
問題來源:
甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)系一家上市公司,,2×17年至2×19年對乙股份有限公司(以下簡稱“乙公司”)股權(quán)投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下:
(1)2×17年5月16日,甲公司與乙公司的股東丙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議,。該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議規(guī)定:甲公司以5400萬元收購丙公司持有的乙公司2000萬股普通股,,占乙公司全部股份的20%。收購價(jià)款于協(xié)議生效后以銀行存款支付,。該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效日期為2×17年6月30日,。該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議于2×17年6月15日分別經(jīng)各公司臨時(shí)股東大會審議通過,并依法報(bào)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn),。
(2)2×17年7月1日,,甲公司以銀行存款5400萬元支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款,另支付相關(guān)稅費(fèi)20萬元,,并辦妥股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù),,從而對乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策具有重大影響,,采用權(quán)益法核算。
(3)2×17年7月1日,,乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為30000萬元,。除下表所列項(xiàng)目外,乙公司其他可辨認(rèn)資產(chǎn),、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等,。
項(xiàng)目 |
賬面原價(jià)(萬元) |
預(yù)計(jì)使用年限(年) |
已使用年限(年) |
已提折舊或攤銷(萬元) |
公允價(jià)值(萬元) |
預(yù)計(jì)凈殘值 |
折舊、攤銷方法 |
存貨 |
800 |
|
|
|
1000 |
|
|
固定資產(chǎn) |
2100 |
15 |
5 |
700 |
1800 |
0 |
年限平均法 |
無名資產(chǎn) |
1200 |
10 |
2 |
240 |
1200 |
0 |
直線法 |
合計(jì) |
4100 |
|
|
940 |
4000 |
|
|
(4)2×17年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1200萬元,,其中,1至6月實(shí)現(xiàn)凈利潤600萬元,。無其他所有者權(quán)益變動(dòng),。
(5)2×18年3月10日,乙公司股東大會通過決議,,宣告分配2×17年度現(xiàn)金股利1000萬元,。
(6)2×18年3月25日,甲公司收到乙公司分配的2×17年度現(xiàn)金股利,。
(7)2×18年12月31日,,乙公司因投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換確認(rèn)其他綜合收益100萬元,因接受股東捐贈(zèng)確認(rèn)資本公積80萬元,;2×18年度,,乙公司發(fā)生虧損800萬元;無其他所有者權(quán)益變動(dòng),。
(8)2×18年12月31日,,甲公司判斷對乙公司的長期股權(quán)投資發(fā)生減值跡象,經(jīng)測試,,該項(xiàng)投資的預(yù)計(jì)可收回金額為5535萬元,。
(9)2×19年1月6日,甲公司將持有乙公司股份中1000萬股轉(zhuǎn)讓給其他企業(yè),,收到轉(zhuǎn)讓價(jià)款2852萬元存入銀行,,另支付相關(guān)稅費(fèi)2萬元。由于處置部分股份后甲公司對乙公司的持股比例已經(jīng)降至10%,,對乙公司不再具有重大影響,,剩余部分投資劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn),其公允價(jià)值為2852萬元。
(10)其他資料如下:
①甲公司與乙公司的會計(jì)年度及采用的會計(jì)政策相同,,不考慮所得稅等其他因素的影響。
②除上述交易或事項(xiàng)外,,甲公司和乙公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動(dòng)的其他交易或事項(xiàng),。
③在持有股權(quán)期間甲公司與乙公司未發(fā)生內(nèi)部交易。
要求:
(1)計(jì)算2×17年7月1日甲公司對乙公司長期股權(quán)投資調(diào)整后的投資成本,,并編制相關(guān)會計(jì)分錄,。
2×17年7月1日甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本=5400+20=5420(萬元),應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額=30000×20%=6000(萬元),,調(diào)整后的長期股權(quán)投資的投資成本為6000萬元,。
借:長期股權(quán)投資—投資成本 5420
貸:銀行存款 5420
借:長期股權(quán)投資—投資成本 580
貸:營業(yè)外收入 580
(2)計(jì)算2×17年12月31日甲公司對乙公司長期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益,并編制相關(guān)會計(jì)分錄,。
2×17年12月31日甲公司對乙公司長期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[(1200-600)-(1000-800)×60%-(1800÷10-2100÷15)×6/12-(1200÷8-1200÷10)×6/12]×20%=89(萬元),。
借:長期股權(quán)投資—損益調(diào)整 89
貸:投資收益 89
(3)編制2×18年度甲公司與投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會計(jì)分錄。
①乙公司宣告分配2×17年度現(xiàn)金股利
借:應(yīng)收股利 200(1000×20%)
貸:長期股權(quán)投資—損益調(diào)整 200
②實(shí)際收到現(xiàn)金股利
借:銀行存款 200
貸:應(yīng)收股利 200
③乙公司其他綜合收益變動(dòng)
借:長期股權(quán)投資—其他綜合收益 20(100×20%)
貸:其他綜合收益 20
④乙公司其他所有者權(quán)益變動(dòng)
借:長期股權(quán)投資—其他權(quán)益變動(dòng) 16(80×20%)
貸:資本公積—其他資本公積 16
⑤乙公司凈損益變動(dòng)
2×18年12月31日甲公司對乙公司長期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資損失=[800+(1000-800)×40%+(1800÷10-2100÷15)+(1200÷8-1200÷10)]×20%=190(萬元),。
借:投資收益 190
貸:長期股權(quán)投資—損益調(diào)整 190
⑥計(jì)提減值準(zhǔn)備
甲公司對乙公司長期股權(quán)投資計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值=5420+580+89-200+20+16-190=5735(萬元),,可收回金額為5535萬元,應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備金額=5735-5535=200(萬元),。
借:資產(chǎn)減值損失 200
貸:長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 200
(4)編制2×19年1月6日甲公司對乙公司投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會計(jì)分錄,。(★★★)
①出售投資
借:銀行存款 2850
長期股權(quán)投資—損益調(diào)整 150.5[(200+190-89)÷2]
長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 100(200÷2)
貸:長期股權(quán)投資—投資成本 3000(6000÷2)
—其他綜合收益 10(20÷2)
—其他權(quán)益變動(dòng) 8(16÷2)
投資收益 82.5
②將原股權(quán)投資確認(rèn)的其他綜合收益全部轉(zhuǎn)入投資收益
借:其他綜合收益 20
貸:投資收益 20
③將原股權(quán)投資確認(rèn)的資本公積全部轉(zhuǎn)入投資收益
借:資本公積—其他資本公積 16
貸:投資收益 16
④將剩余股權(quán)投資轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)
借:交易性金融資產(chǎn) 2852
長期股權(quán)投資—損益調(diào)整 150.5
長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 100
貸:長期股權(quán)投資—投資成本 3000
—其他綜合收益 10
—其他權(quán)益變動(dòng) 8
投資收益 84.5

劉老師
2020-06-28 11:45:01 13748人瀏覽
評估增值的部分的固定資產(chǎn)每年的折舊的部分是相當(dāng)于實(shí)現(xiàn)了評估增值產(chǎn)生的損益,,所以要在算調(diào)整后的凈利潤的時(shí)候要減掉,評估增值的存貨對外銷售,,就相當(dāng)于實(shí)現(xiàn)了評估增值產(chǎn)生的損益,,所以要在算調(diào)整后的凈利潤的時(shí)候要減掉
明天的你會感激現(xiàn)在拼命的自己,加油,!相關(guān)答疑
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