會計分錄問題詳解,含投資收益、資本公積等處理
請問第四小問,,把股權賣出的分錄和剩下的視同賣出,,那個分錄分開怎么寫
問題來源:
甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)系一家上市公司,2×17年至2×20年對乙股份有限公司(以下簡稱“乙公司”)股權投資業(yè)務的有關資料如下:
(1)甲公司于2×17年7月1日以銀行存款5000萬元支付給乙公司的原股東,,取得乙公司30%的股權,甲公司對乙公司的相關活動具有重大影響;2×17年7月1日乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為17000萬元,,取得投資時被投資單位僅有一項管理用固定資產(chǎn)的公允價值與賬面價值不相等,除此以外,其他可辨認資產(chǎn),、負債的賬面價值與公允價值相等,;該固定資產(chǎn)原值為2000萬元,已計提折舊400萬元,,乙公司預計該項固定資產(chǎn)的使用年限為10年,,已計提折舊2年,預計凈殘值為零,,按照直線法計提折舊,;甲公司預計該固定資產(chǎn)公允價值為4000萬元,預計剩余使用年限為8年,,預計凈殘值為零,,按照年限平均法計提折舊。
(2)2×17年12月1日,,甲公司將其成本為1800萬元的軟件商品以3000萬元的價格出售給乙公司,,乙公司取得軟件商品作為管理用無形資產(chǎn),預計使用年限為10年,,無殘值,,按照直線法攤銷;2×17年度乙公司實現(xiàn)凈利潤5340萬元,,其中上半年實現(xiàn)的凈利潤為2000萬元,。
(3)2×18年3月1日乙公司股東大會批準董事會提出的2×17年利潤分配方案,按照2×17年實現(xiàn)凈利潤的10%提取盈余公積,,宣告發(fā)放現(xiàn)金股利500萬元,;2×18年度乙公司發(fā)生凈虧損為500萬元,2×18年乙公司其他綜合收益增加130萬元(其中50萬元為乙公司以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)股權投資公允價值變動引起的,,80萬元為乙公司的以公允價值計量且其變動計入其綜合收益的債權投資公允價值變動引起),,其他所有者權益增加50萬元。
(4)2×19年1月5日甲公司出售對乙公司20%的股權(出售所持有乙公司股權的2/3),,出售價款為4000萬元,。出售后甲公司對乙公司的持股比例變?yōu)?span>10%,對乙公司無重大影響,,且甲公司管理層將其指定為以公允價值計量且其變動計入其綜合收益的金融資產(chǎn),;當日剩余10%的股權投資的公允價值為2000萬元。
(5)2×19年12月31日,,甲公司所持上述乙公司10%股權的公允價值為2200萬元,。
(6)2×20年1月6日,甲公司將所持乙公司10%股權予以轉(zhuǎn)讓,,取得款項2400萬元,。
其他有關資料:甲、乙公司雙方采用的會計政策和會計期間相同,甲公司按凈利潤的10%計提法定盈余公積,,不計提任意盈余公積,,且不考慮相關稅費及其他因素。
要求:
甲公司長期股權投資后續(xù)計量采用權益法,,理由:甲公司對乙公司的相關活動具有重大影響。
借:長期股權投資——投資成本 5100(17000×30%)
貸:銀行存款 5000
營業(yè)外收入 100
乙公司2×17年7月1日至2×17年12月31日調(diào)整后的凈利潤=(5340-2000)-[4000-(2000-400)]/8×6/12-[(3000-1800)-(3000-1800)/10/12]=2000(萬元),。
2×17年度甲公司持有乙公司股權應確認的投資收益=2000×30%=600(萬元)。
借:長期股權投資——損益調(diào)整 600
貸:投資收益 600
2×18年度乙公司調(diào)整后的凈利潤=-500-[4000-(2000-400)]/8+(3000-1800)/10=-680(萬元),。
借:投資收益 204
貸:長期股權投資——損益調(diào)整 204(680×30%)
借:應收股利 150(500×30%)
貸:長期股權投資——損益調(diào)整 150
借:長期股權投資——其他綜合收益 39
貸:其他綜合收益 39(130×30%)
借:長期股權投資——其他權益變動 15
貸:資本公積——其他資本公積 15(50×30%)
至2×18年年末長期股權投資的賬面價值=5100+600-204-150+39+15=5400(萬元),其中:“投資成本”明細賬戶為5100萬元,“損益調(diào)整”明細賬戶=600-204-150=246(萬元),,“其他綜合收益”明細賬戶為39萬元,,“其他權益變動”明細賬戶為15萬元。
處置股權時確認的投資收益=(4000+2000)-5400+(130-50)×30%+50×30%=639(萬元)。
會計分錄:
借:銀行存款 4000
其他權益工具投資 2000
貸:長期股權投資——投資成本 5100
——損益調(diào)整 246
——其他綜合收益 39
——其他權益變動 15
投資收益 600(6000-5400)
借:其他綜合收益 24[(130-50)×30%]
資本公積——其他資本公積 15
貸:投資收益 39
借:其他綜合收益 15(50×30%)
貸:盈余公積 1.5
利潤分配——未分配利潤 13.5
貸:其他綜合收益 200
對2×20年凈利潤的影響金額為0,,對所有者權益的影響金額=2400-2200=200(萬元),。
理由:指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn),終止確認時,,其公允價值與賬面價值之間的差額,,以及之前計入其他綜合收益的累計利得或損失應當從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出,計入留存收益,。
會計分錄:
借:銀行存款 2400
貸:其他權益工具投資——成本 2000
——公允價值變動 200
盈余公積 20
利潤分配——未分配利潤 180
借:其他綜合收益 200
貸:盈余公積 20
利潤分配——未分配利潤 180

孫老師
2019-10-15 10:13:49 2402人瀏覽
借:銀行存款 4000
貸:長期股權投資-投資成本 3400
-損益調(diào)整 164
-其他綜合收益 26
-其他權益變動 10
投資收益 400
借:其他權益工具投資 2000
貸:長期股權投資-投資成本 1700
-損益調(diào)整 82
-其他綜合收益 13
-其他權益變動 5
投資收益 200
借:其他綜合收益 24[(130-50)×30%]
資本公積——其他資本公積 15
貸:投資收益 39
借:其他綜合收益 15(50×30%)
貸:盈余公積 1.5
利潤分配——未分配利潤 13.5
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