被投資方除凈損益外的其他綜合收益如何處理?
投資方全部處置權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí),,原權(quán)益法核算的相關(guān)其他綜合收益應(yīng)當(dāng)在終止采用權(quán)益法核算時(shí)采用與被投資單位直接處置相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債相同的基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,,因被投資方除凈損益,、其他綜合收益和利潤(rùn)分配以外的其他所有者權(quán)益變動(dòng)而確認(rèn)的資本公積——其他資本公積,應(yīng)當(dāng)在終止采用權(quán)益法核算時(shí)全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期投資收益
請(qǐng)問(wèn)老師,,這句話的意思是無(wú)論其他綜合收益是不是由于其他權(quán)益工具投資產(chǎn)生的,,都要轉(zhuǎn)去投資收益,,而不是轉(zhuǎn)去留存收益,?
問(wèn)題來(lái)源:
二,、長(zhǎng)期股權(quán)投資的處置
出售所得價(jià)款與處置長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值之間的差額,,應(yīng)確認(rèn)為處置損益,。
投資方全部處置權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí),原權(quán)益法核算的相關(guān)其他綜合收益應(yīng)當(dāng)在終止采用權(quán)益法核算時(shí)采用與被投資單位直接處置相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債相同的基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,,因被投資方除凈損益,、其他綜合收益和利潤(rùn)分配以外的其他所有者權(quán)益變動(dòng)而確認(rèn)的資本公積——其他資本公積,應(yīng)當(dāng)在終止采用權(quán)益法核算時(shí)全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期投資收益,。
投資方部分處置權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資,,若剩余股權(quán)仍采用權(quán)益法核算的,原權(quán)益法核算的相關(guān)其他綜合收益應(yīng)當(dāng)采用與被投資單位直接處置相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債相同的基礎(chǔ)處理,,并按比例結(jié)轉(zhuǎn),,因被投資方除凈損益、其他綜合收益和利潤(rùn)分配以外的其他所有者權(quán)益變動(dòng)而確認(rèn)的資本公積—其他資本公積,,應(yīng)按處置比例轉(zhuǎn)入當(dāng)期投資收益,;若剩余股權(quán)終止采用權(quán)益法核算,即作為公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)核算,,原權(quán)益法核算的相關(guān)其他綜合收益應(yīng)當(dāng)采用與被投資單位直接處置相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債相同的基礎(chǔ)處理并全部結(jié)轉(zhuǎn),,因被投資方除凈損益、其他綜合收益和利潤(rùn)分配以外的其他所有者權(quán)益變動(dòng)而確認(rèn)的資本公積—其他資本公積,,應(yīng)當(dāng)全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期投資收益,。
企業(yè)通過(guò)多次交易分步處置對(duì)子公司股權(quán)投資直至喪失控制權(quán),如果上述交易屬于一攬子交易的,,應(yīng)當(dāng)將各項(xiàng)交易作為一項(xiàng)處置子公司股權(quán)投資并喪失控制權(quán)的交易進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,;但是,在喪失控制權(quán)之前每一次處置價(jià)款與所處置的股權(quán)對(duì)應(yīng)得長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值之間的差額,,在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中,,應(yīng)當(dāng)先確認(rèn)為其他綜合收益,到喪失控制權(quán)時(shí)再一并轉(zhuǎn)入喪失控制權(quán)的當(dāng)期損益,。
【教材例7-21】A企業(yè)原持有B企業(yè)40%的股權(quán),,20×6年12月20日,A企業(yè)決定出售10%的B企業(yè)股權(quán),,出售時(shí)A企業(yè)賬面上對(duì)B企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資的構(gòu)成為:投資成本1 800萬(wàn)元,,損益調(diào)整480萬(wàn)元,可轉(zhuǎn)入損益的其他綜合收益100萬(wàn)元,,其他權(quán)益變動(dòng)200萬(wàn)元,。出售取得價(jià)款705萬(wàn)元。
(1)A企業(yè)確認(rèn)處置損益的賬務(wù)處理為:
借:銀行存款 7 050 000
貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資 6 450 000
[(1 800+480+100+200)÷40%×10%]
投資收益 600 000
(2)除應(yīng)將實(shí)際取得價(jià)款與出售長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn),,確認(rèn)出售損益以外,,還應(yīng)將原計(jì)入其他綜合收益或資本公積的部分按比例轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。
借:資本公積——其他資本公積 500 000
其他綜合收益 250 000
貸:投資收益 750 000

王老師
2020-09-09 10:41:29 5119人瀏覽
不是的,。因被投資方除凈損益,、其他綜合收益和利潤(rùn)分配以外的其他所有者權(quán)益變動(dòng)而確認(rèn)的資本公積——其他資本公積,應(yīng)當(dāng)在終止采用權(quán)益法核算時(shí)全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期投資收益,,是資本公積都會(huì)轉(zhuǎn)到投資收益,。
而其他綜合收益是要看被投資單位的臉色的:
要看被投資單位的其他綜合收益是否可以轉(zhuǎn)損益,被投資單位的其他綜合收益可以在轉(zhuǎn)出時(shí),,轉(zhuǎn)到損益時(shí)投資方的其他綜合收益也可以轉(zhuǎn)到損益(投資收益),,被投資單位的其他綜合收益不可以在轉(zhuǎn)出時(shí)轉(zhuǎn)到損益時(shí),投資方的其他綜合收益也不可以轉(zhuǎn)到損益,,只能轉(zhuǎn)到留存收益,。
其他綜合收益,是指企業(yè)根據(jù)其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定未在當(dāng)期損益中確認(rèn)的各項(xiàng)利得和損失,。包括下列兩類:
1.以后會(huì)計(jì)期間不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益(轉(zhuǎn)入留存收益)
?。?/span>1)重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)導(dǎo)致的變動(dòng)
(2)權(quán)益法下不能轉(zhuǎn)損益的其他綜合收益
?。?/span>3)其他權(quán)益工具投資的公允價(jià)值變動(dòng)
反映企業(yè)指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng),。
(4)企業(yè)自身信用風(fēng)險(xiǎn)公允價(jià)值變動(dòng)
反映企業(yè)指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債,,由企業(yè)自身信用風(fēng)險(xiǎn)變動(dòng)引起的公允價(jià)值變動(dòng)而計(jì)入其他綜合收益的金額,。
2.以后會(huì)計(jì)期間滿足規(guī)定條件時(shí)將重分類進(jìn)損益的其他綜合收益
(1)權(quán)益法下可轉(zhuǎn)損益的其他綜合收益
?。?/span>2)其他債權(quán)投資的公允價(jià)值變動(dòng)
反映企業(yè)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的債權(quán)投資發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng),。企業(yè)將一項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn),或重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)時(shí),,之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出的金額作為該項(xiàng)目的減項(xiàng),。
(3)金融資產(chǎn)重分類計(jì)入其他綜合收益的金額
反映企業(yè)將一項(xiàng)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)時(shí),,計(jì)入其他綜合收益的原賬面價(jià)值與公允價(jià)值之間的差額,。
(4)其他債權(quán)投資信用減值準(zhǔn)備
反映企業(yè)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)(指其他債權(quán)投資)的損失準(zhǔn)備,。
?。?/span>5)現(xiàn)金流量套期儲(chǔ)備
反映企業(yè)套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于有效套期的部分。
?。?/span>6)外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額
(7)自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí),,公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額記入的其他綜合收益。
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