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所得稅稅率如何確定?管理用報(bào)表與未來(lái)預(yù)計(jì)的區(qū)別

為什么所得稅稅率一會(huì)用25%,,一會(huì)用30%

管理用資產(chǎn)負(fù)債表披露的經(jīng)濟(jì)增加值 2019-10-06 01:32:27

問(wèn)題來(lái)源:

A公司的財(cái)務(wù)報(bào)表資料如下:

1





2

利潤(rùn)表

2018年度

單位:萬(wàn)元

項(xiàng)目

2018

一,、營(yíng)業(yè)收入

3750

減:營(yíng)業(yè)成本

3200

  稅金及附加

135

  銷售費(fèi)用

60

  管理費(fèi)用

41.15

其中:研究與開發(fā)費(fèi)用

15

  財(cái)務(wù)費(fèi)用

129.3

  資產(chǎn)減值損失

0

加:公允價(jià)值變動(dòng)收益

15

  投資收益

5

二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

204.55

加:營(yíng)業(yè)外收入

81.15

減:營(yíng)業(yè)外支出

0

三,、利潤(rùn)總額

285.7

減:所得稅費(fèi)用

85.7

四,、凈利潤(rùn)

200

3A公司2017年的凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)為1555萬(wàn)元,凈金融負(fù)債為555萬(wàn)元,。

4)計(jì)算財(cái)務(wù)比率時(shí)假設(shè):“經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金”占營(yíng)業(yè)收入的比為1%,;“其他應(yīng)收款”中的應(yīng)收利息年初金額為10萬(wàn)元,年末金額為5萬(wàn)元,,應(yīng)收股利年初,、年末金額均為0;“應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款”等短期應(yīng)收項(xiàng)目不收取利息,;“其他應(yīng)付款”中的應(yīng)付利息年初金額為20萬(wàn)元,,年末金額為25萬(wàn)元,應(yīng)付股利年初,、年末金額均為0,;“應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款”等短期應(yīng)付項(xiàng)目不支付利息;“長(zhǎng)期應(yīng)付款”不支付利息,;財(cái)務(wù)費(fèi)用全部為利息費(fèi)用,,沒(méi)有金融性的投資收益。遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)形成的,。(假設(shè)營(yíng)業(yè)外收入全部為非經(jīng)常性損益)

5)目前資本市場(chǎng)上等風(fēng)險(xiǎn)市場(chǎng)投資的權(quán)益成本為12%,,稅后凈負(fù)債成本為7%

6A公司適用的所得稅稅率為25%,。

要求:

(1)計(jì)算2018年年末的凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn),、凈金融負(fù)債和2018年的稅后經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)。

①凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)=經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)-經(jīng)營(yíng)負(fù)債
2018年凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)=(2575-75)-(1575-1100)=2500-475=2025(萬(wàn)元)

單位:萬(wàn)元

金融資產(chǎn)

年末余額

金融負(fù)債

年末余額

金融現(xiàn)金

87.5-3750×1%=50

短期借款

150

交易性金融資產(chǎn)

10

交易性金融負(fù)債

0

其他應(yīng)收款(應(yīng)收利息)

5

其他應(yīng)付款(應(yīng)付利息)

25

其他債權(quán)投資

0

一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債

25

其他權(quán)益工具投資

10

長(zhǎng)期借款

500

 

 

應(yīng)付債券

400

金融資產(chǎn)合計(jì)

75

金融負(fù)債合計(jì)

1100

②凈金融負(fù)債=金融負(fù)債-金融資產(chǎn)
2018年凈金融負(fù)債=1100-75=1025(萬(wàn)元)
③2018年平均所得稅稅率=85.7/285.7=30%
2018年稅后經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)=凈利潤(rùn)+稅后利息=200+(129.3-15)×(1-30%)=280.01(萬(wàn)元)

(2)計(jì)算A公司2018年的披露的經(jīng)濟(jì)增加值,。計(jì)算披露的經(jīng)濟(jì)增加值時(shí)要求將研究與開發(fā)費(fèi)用資本化(提示:調(diào)整時(shí)按照復(fù)式記賬原理,,同時(shí)調(diào)整稅后凈營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和平均資本占用)。

年初凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)=1555(萬(wàn)元)
平均資本占用=(2025+1555)/2=1790(萬(wàn)元)
年初凈負(fù)債=555(萬(wàn)元)
平均凈負(fù)債=(1025+555)/2=790(萬(wàn)元)
平均股東權(quán)益=(1000+1000)/2=1000(萬(wàn)元)
加權(quán)平均資本成本=(790/1790)×7%+(1000/1790)×12%=9.79%
披露的經(jīng)濟(jì)增加值=280.01+15×(1-25%)-[1790+15×(1-25%)]×9.79%=114.92(萬(wàn)元)

(3)若該公司為非軍工類的一家央企的子公司,,當(dāng)期確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)的研究與開發(fā)支出為200萬(wàn)元,,按照《暫行辦法》規(guī)定計(jì)算其簡(jiǎn)化的經(jīng)濟(jì)增加值。

研究開發(fā)費(fèi)用調(diào)整項(xiàng)=15+200=215(萬(wàn)元)
稅后凈營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=凈利潤(rùn)+(利息支出+研究開發(fā)費(fèi)用調(diào)整項(xiàng))×(1-25%)-非經(jīng)常性損益調(diào)整項(xiàng)×50%×(1-25%)
=200+(129.3+215)×(1-25%)-81.15×50%×(1-25%)=427.79(萬(wàn)元)
調(diào)整后資本=平均所有者權(quán)益+平均負(fù)債合計(jì)-平均無(wú)息流動(dòng)負(fù)債-平均在建工程
=1000+(1575+1155)/2-[(475-25-150)+(540-45-70)]/2-(50+40)/2=1957.5(萬(wàn)元)
簡(jiǎn)化經(jīng)濟(jì)增加值=稅后凈營(yíng)業(yè)利潤(rùn)-調(diào)整后資本×平均資本成本率
=427.79-1957.5×5.5%=320.13(萬(wàn)元),。
【提示】按國(guó)資委的規(guī)定應(yīng)付利息雖然是屬于金融負(fù)債的,,但是本身是不計(jì)息的,,所以是歸為無(wú)息流動(dòng)負(fù)債的,。

查看完整問(wèn)題

劉老師

2019-10-06 16:49:02 1973人瀏覽

勤奮可愛(ài)的學(xué)員,你好:

編制管理用財(cái)務(wù)報(bào)表,,針對(duì)以前年度的數(shù)據(jù),,采用的是平均所得稅稅率,,因?yàn)橐郧澳甓鹊乃枚愘M(fèi)用已經(jīng)真實(shí)發(fā)生,所以知道實(shí)際交納所得稅,,就可以根據(jù)所得稅費(fèi)用/利潤(rùn)總額計(jì)算實(shí)際所得稅稅率,,然后用于管理用報(bào)表的編制;而對(duì)企業(yè)整體進(jìn)行評(píng)價(jià)或者針對(duì)未來(lái)的預(yù)計(jì),,需要采用企業(yè)適用的所得稅稅率25%,,因?yàn)椴淮_定以后各年企業(yè)的調(diào)整項(xiàng)目,所以只能采用企業(yè)適用的所得稅稅率25%做一個(gè)預(yù)計(jì),。

希望老師的解答能夠?qū)δ袔椭鷡
有幫助(5) 答案有問(wèn)題,?
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