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所得稅稅率如何確定?管理用報表與未來預計的區(qū)別

為什么所得稅稅率一會用25%,,一會用30%

管理用資產(chǎn)負債表披露的經(jīng)濟增加值 2019-10-06 01:32:27

問題來源:

A公司的財務報表資料如下:

1





2

利潤表

2018年度

單位:萬元

項目

2018

一,、營業(yè)收入

3750

減:營業(yè)成本

3200

  稅金及附加

135

  銷售費用

60

  管理費用

41.15

其中:研究與開發(fā)費用

15

  財務費用

129.3

  資產(chǎn)減值損失

0

加:公允價值變動收益

15

  投資收益

5

二,、營業(yè)利潤

204.55

加:營業(yè)外收入

81.15

減:營業(yè)外支出

0

三,、利潤總額

285.7

減:所得稅費用

85.7

四、凈利潤

200

3A公司2017年的凈經(jīng)營資產(chǎn)為1555萬元,凈金融負債為555萬元,。

4)計算財務比率時假設:“經(jīng)營現(xiàn)金”占營業(yè)收入的比為1%;“其他應收款”中的應收利息年初金額為10萬元,,年末金額為5萬元,,應收股利年初,、年末金額均為0,;“應收票據(jù)及應收賬款”等短期應收項目不收取利息,;“其他應付款”中的應付利息年初金額為20萬元,,年末金額為25萬元,,應付股利年初,、年末金額均為0,;“應付票據(jù)及應付賬款”等短期應付項目不支付利息,;“長期應付款”不支付利息,;財務費用全部為利息費用,,沒有金融性的投資收益,。遞延所得稅資產(chǎn)和負債屬于經(jīng)營活動形成的。(假設營業(yè)外收入全部為非經(jīng)常性損益)

5)目前資本市場上等風險市場投資的權(quán)益成本為12%,,稅后凈負債成本為7%

6A公司適用的所得稅稅率為25%

要求:

(1)計算2018年年末的凈經(jīng)營資產(chǎn),、凈金融負債和2018年的稅后經(jīng)營凈利潤,。

①凈經(jīng)營資產(chǎn)=經(jīng)營資產(chǎn)-經(jīng)營負債
2018年凈經(jīng)營資產(chǎn)=(2575-75)-(1575-1100)=2500-475=2025(萬元)

單位:萬元

金融資產(chǎn)

年末余額

金融負債

年末余額

金融現(xiàn)金

87.5-3750×1%=50

短期借款

150

交易性金融資產(chǎn)

10

交易性金融負債

0

其他應收款(應收利息)

5

其他應付款(應付利息)

25

其他債權(quán)投資

0

一年內(nèi)到期的非流動負債

25

其他權(quán)益工具投資

10

長期借款

500

 

 

應付債券

400

金融資產(chǎn)合計

75

金融負債合計

1100

②凈金融負債=金融負債-金融資產(chǎn)
2018年凈金融負債=1100-75=1025(萬元)
③2018年平均所得稅稅率=85.7/285.7=30%
2018年稅后經(jīng)營凈利潤=凈利潤+稅后利息=200+(129.3-15)×(1-30%)=280.01(萬元)

(2)計算A公司2018年的披露的經(jīng)濟增加值,。計算披露的經(jīng)濟增加值時要求將研究與開發(fā)費用資本化(提示:調(diào)整時按照復式記賬原理,同時調(diào)整稅后凈營業(yè)利潤和平均資本占用),。

年初凈經(jīng)營資產(chǎn)=1555(萬元)
平均資本占用=(2025+1555)/2=1790(萬元)
年初凈負債=555(萬元)
平均凈負債=(1025+555)/2=790(萬元)
平均股東權(quán)益=(1000+1000)/2=1000(萬元)
加權(quán)平均資本成本=(790/1790)×7%+(1000/1790)×12%=9.79%
披露的經(jīng)濟增加值=280.01+15×(1-25%)-[1790+15×(1-25%)]×9.79%=114.92(萬元)

(3)若該公司為非軍工類的一家央企的子公司,,當期確認為無形資產(chǎn)的研究與開發(fā)支出為200萬元,按照《暫行辦法》規(guī)定計算其簡化的經(jīng)濟增加值,。

研究開發(fā)費用調(diào)整項=15+200=215(萬元)
稅后凈營業(yè)利潤=凈利潤+(利息支出+研究開發(fā)費用調(diào)整項)×(1-25%)-非經(jīng)常性損益調(diào)整項×50%×(1-25%)
=200+(129.3+215)×(1-25%)-81.15×50%×(1-25%)=427.79(萬元)
調(diào)整后資本=平均所有者權(quán)益+平均負債合計-平均無息流動負債-平均在建工程
=1000+(1575+1155)/2-[(475-25-150)+(540-45-70)]/2-(50+40)/2=1957.5(萬元)
簡化經(jīng)濟增加值=稅后凈營業(yè)利潤-調(diào)整后資本×平均資本成本率
=427.79-1957.5×5.5%=320.13(萬元),。
【提示】按國資委的規(guī)定應付利息雖然是屬于金融負債的,但是本身是不計息的,,所以是歸為無息流動負債的,。

查看完整問題

劉老師

2019-10-06 16:49:02 1967人瀏覽

勤奮可愛的學員,你好:

編制管理用財務報表,,針對以前年度的數(shù)據(jù),,采用的是平均所得稅稅率,,因為以前年度的所得稅費用已經(jīng)真實發(fā)生,,所以知道實際交納所得稅,,就可以根據(jù)所得稅費用/利潤總額計算實際所得稅稅率,,然后用于管理用報表的編制;而對企業(yè)整體進行評價或者針對未來的預計,,需要采用企業(yè)適用的所得稅稅率25%,因為不確定以后各年企業(yè)的調(diào)整項目,,所以只能采用企業(yè)適用的所得稅稅率25%做一個預計,。

希望老師的解答能夠?qū)δ袔椭鷡
有幫助(5) 答案有問題,?
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