問題來源：
【例題3·簡答題】中國公民金先生為獨生子,，任職于境內(nèi)甲公司,，2019年取得各項收入如下：
（1）每月工資收入30000元，按所在省人民政府規(guī)定的比例提取并繳付“三險一金”2960元,。業(yè)余時間在乙公司兼職,，每月取得兼職收入20000元,。
（2）6月1日，出版書籍取得稿酬收入80000元,。
（3）12月30日,，領取年終獎50000元。
已知：金先生未婚,，父母健在且年齡均超過60歲,；從去年開始攻讀在職研究生；對贍養(yǎng)老人和繼續(xù)教育專項附加扣除選擇在甲公司預扣預繳其稅款時扣除,。
要求：
（1）計算甲公司全年需要預扣預繳金先生的個人所得稅,。
（2）計算乙公司全年需要預扣預繳金先生的個人所得稅。
（3）如果乙公司未履行扣繳個人所得稅義務應承擔的法律責任,。
（4）計算稿酬所得應預扣預繳的個人所得稅,。
（5）計算全年一次性獎金應繳納的個人所得稅（選擇單獨計算）。
（6）計算金先生年終匯算清繳時應補（退）稅金額,。
【答案】
（1）甲公司全年需要預扣預繳金先生的個人所得稅見下表：
|
月份 |
累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除 |
本期應預扣預繳稅額=（累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數(shù)）-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額 |
|
1 |
30000-0-5000-2960-（2000+400）-0=19640 |
19640×3%-0-0-0=589.2 |
|
2 |
30000×2-0-5000×2-2960×2-（2000+400）×2-0=39280 |
39280×10%-2520-0-589.2=818.8 |
|
3 |
30000×3-0-5000×3-2960×3-（2000+400）×3-0=58920 |
58920×10%-2520-0-（589.2+818.8）=1964 |
|
4 |
30000×4-0-5000×4-2960×4-（2000+400）×4-0=78560 |
78560×10%-2520-0-（589.2+818.8+1964）=1964 |
|
5 |
30000×5-0-5000×5-2960×5-（2000+400）×5-0=98200 |
98200×10%-2520-0-（589.2+818.8+1964×2）=1964 |
|
6 |
30000×6-0-5000×6-2960×6-（2000+400）×6-0=117840 |
117840×10%-2520-0-（589.2+818.8+1964×3）=1964 |
|
7 |
30000×7-0-5000×7-2960×7-（2000+400）×7-0=137480 |
137480×10%-2520-0-（589.2+818.8+1964×4）=1964 |
|
8 |
30000×8-0-5000×8-2960×8-（2000+400）×8-0=157120 |
157120×20%-16920-0-（589.2+818.8+1964×5）=3276 |
|
9 |
30000×9-0-5000×9-2960×9-（2000+400）×9-0=176760 |
176760×20%-16920-0-（589.2+818.8+1964×5+3276）=3928 |
|
10 |
30000×10-0-5000×10-2960×10-（2000+400）×10-0=196400 |
196400×20%-16920-0-（589.2+818.8+1964×5+3276+3928）=3928 |
|
11 |
30000×11-0-5000×11-2960×11-（2000+400）×11-0=216040 |
216040×20%-16920-0-（589.2+818.8+1964×5+3276+3928×2）=3928 |
|
12 |
30000×12-0-5000×12-2960×12-（2000+400）×12-0=235680 |
235680×20%-16920-0-（589.2+818.8+1964×5+3276+3928×3）=3928 |
|
合計 |
—— |
589.2+818.8+1964×5+3276+3928×4=30216 |
（2）勞務報酬所得應預扣預繳稅額=（預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數(shù)）×12=[20000×（1-20%）×20%-0]×12=38400（元）。
乙公司全年需要預扣預繳金先生的個人所得稅為38400元,。
（3）如果乙公司未履行扣繳個人所得稅的義務,，該稅款仍由金先生繳納,，乙公司應承擔應扣未扣稅款50%以上3倍以下的罰款,。
（4）稿酬所得應預扣預繳的個人所得稅=80000×（1-20%）×70%×20%=8960（元）,。
（5）50000/12=4166.67（元）,，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為210,。
全年一次性獎金應繳納的個人所得稅=50000×10%-210=4790（元）,。
（6）綜合所得應納個人所得稅=（30000×12+20000×80%×12+80000×56%-2960×12-60000-24000-4800）×30%-52920=88824（元）；
應補繳個人所得稅=88824+4790-（30216+38400+8960+4790）=11248（元）,。
杜老師
2019-07-07 17:21:16 2137人瀏覽
全年一次性獎金不計入綜合所得，單獨計稅的,，按照獎金全額/12確認稅率和速算扣除數(shù),，這里不再扣除5000的。給您月度稅率表：
級數(shù) | 全月應納稅所得額 | 稅率 | 速算扣除數(shù) |
1 | 不超過3000元的 | 3% | 0 |
2 | 超過3000元至12000元的部分 | 10% | 210 |
3 | 超過12000元至25000元的部分 | 20% | 1410 |
4 | 超過25000元至35000元的部分 | 25% | 2660 |
5 | 超過35000元至55000元的部分 | 30% | 4410 |
6 | 超過55000元至80000元的部分 | 35% | 7160 |
7 | 超過80000元的部分 | 45% | 15160 |
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