產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)是什么,?不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓如何計(jì)算印花稅?
銷(xiāo)售收入30000元不是屬于購(gòu)銷(xiāo)合同千分之零點(diǎn)三嗎
問(wèn)題來(lái)源:
位于市區(qū)的某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè),,2018年發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下:
(1)2017年1月企業(yè)購(gòu)買(mǎi)一宗4000平方米的土地,,簽訂土地使用權(quán)出讓合同并支付土地出讓金5000萬(wàn)元,月底辦理好土地使用證,。2018年2月份發(fā)生通水通電通路工程費(fèi)用500萬(wàn)元,,已按合同約定支付款項(xiàng)。
(2)3月份將其中2000平方米的土地用于開(kāi)發(fā)建造寫(xiě)字樓,,8月份寫(xiě)字樓竣工,,按合同約定應(yīng)支付建筑承包商建造費(fèi)用6000萬(wàn)元(包括未開(kāi)票的質(zhì)保金500萬(wàn)元),另企業(yè)還發(fā)生裝修費(fèi)用500萬(wàn)元,。寫(xiě)字樓建筑面積20000平方米,。
(3)全部寫(xiě)字樓開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生利息費(fèi)用400萬(wàn)元,能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明,,年利率5%,。
(4)9月份將15000平方米寫(xiě)字樓銷(xiāo)售,,簽訂銷(xiāo)售合同,,取得不含稅銷(xiāo)售收入30000萬(wàn)元;10月31日,,將2000平方米的寫(xiě)字樓出租,,合同約定租賃期限3年,自11月起每月收取不含稅租金10萬(wàn)元,;12月將2000平方米的寫(xiě)字樓轉(zhuǎn)為辦公使用,,將1000平方米的寫(xiě)字樓作價(jià)2000萬(wàn)元(不含稅)對(duì)外投資并約定共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn),簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)且有關(guān)資產(chǎn)過(guò)戶(hù)手續(xù)均已完成,。
(5)在售房,、租房等過(guò)程中發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用500萬(wàn)元;發(fā)生管理費(fèi)用800萬(wàn)元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)200萬(wàn)元),。
(6)11月房地產(chǎn)企業(yè)將持有某建筑公司(非上市公司)5%的股權(quán)以1000萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓并簽訂了合同,,轉(zhuǎn)讓價(jià)格中包含該建筑公司未分配利潤(rùn)中歸屬于該股權(quán)的20萬(wàn)元,股權(quán)的購(gòu)置成本為800萬(wàn)元,。
(其他相關(guān)資料:2018年該企業(yè)計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)可以扣除的稅金及附加(不包括土地增值稅)合計(jì)1672.81萬(wàn)元,。2018年該企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)可以扣除的與轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)有關(guān)的稅金1650萬(wàn)元。該企業(yè)所在省份規(guī)定,,按土地增值稅規(guī)定的最高標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算扣除房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用,,當(dāng)?shù)赝恋亟灰灼醵惗惵?%。不考慮非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅政策。假定該企業(yè)允許在企業(yè)所得稅前扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用為320萬(wàn)元)
要求:根據(jù)上述資料,,回答下列問(wèn)題,。
1.計(jì)算2017年企業(yè)買(mǎi)地應(yīng)繳納契稅( )萬(wàn)元,。
A,、201
B、202
C,、187
D,、200
正確答案:D
答案分析:
2017年企業(yè)買(mǎi)地應(yīng)繳納契稅=5000×4%=200(萬(wàn)元)。
本題考查契稅應(yīng)納稅額的計(jì)算,。
【解題關(guān)鍵】買(mǎi)地以支付的土地出讓金為計(jì)稅依據(jù),。
2.計(jì)算2017年、2018年該企業(yè)總計(jì)應(yīng)繳納印花稅( ?。┤f(wàn)元,。
A、21.31
B,、22.24
C,、21
D、23
正確答案:A
答案分析:
該企業(yè)2017年,、2018年總計(jì)應(yīng)繳納印花稅=5000×10000×0.5‰+5+500×10000×0.3‰+6000×10000×0.3‰+30000×10000×0.5‰+10×10000×12×3×1‰+2000×10000×0.5‰+1000×10000×0.5‰=213105(元)=21.31(萬(wàn)元),。
本題考查印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。
【解題關(guān)鍵】
業(yè)務(wù)(1):簽訂土地使用權(quán)出讓合同需要繳納印花稅,;土地使用證定額5元貼花,;通水通電通路工程費(fèi)用所涉合同需要繳納印花稅。
業(yè)務(wù)(2):建造費(fèi)用需要繳納印花稅,。
業(yè)務(wù)(4):銷(xiāo)售寫(xiě)字樓需要按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)繳納印花稅,;寫(xiě)字樓出租簽訂的合同需要繳納印花稅;寫(xiě)字樓對(duì)外投資簽訂的合同需要繳納印花稅,。
業(yè)務(wù)(6):股權(quán)轉(zhuǎn)讓簽訂合同需要繳納印花稅,。
3.2018年該企業(yè)計(jì)算土地增值稅可以扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用為( )萬(wàn)元,。
A,、621
B、657
C,、800
D,、674
正確答案:D
答案分析:
計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除的土地金額和開(kāi)發(fā)成本=(5000+5000×4%)×2000/4000×(15000+1000)/20000+500×2000/4000×(15000+1000)/20000+(6000-500+500)×(15000+1000)/20000=7080(萬(wàn)元);允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=7080×5%+400×(15000+1000)/20000=674(萬(wàn)元),。
本題考查土地增值稅的扣除項(xiàng)目,。
【解題關(guān)鍵】納稅人能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目分?jǐn)偫⒅С霾⒛芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明的:
允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=利息+(取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本)×5%以?xún)?nèi)
另外,,在計(jì)算取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本時(shí),要注意配比計(jì)算,。能夠扣除的是銷(xiāo)售的部分占全部的比例,,同時(shí)也是開(kāi)發(fā)的部分占全部的比例。
4.計(jì)算2018年該企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅( ?。┤f(wàn)元,。
A、6210
B,、8657
C,、8000
D、8967
正確答案:D
答案分析:
此題主要注意成本費(fèi)用和銷(xiāo)售收入的配比原則的應(yīng)用,。計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除的土地金額和開(kāi)發(fā)成本=7080(萬(wàn)元),。
允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=674(萬(wàn)元)??鄢?xiàng)目金額合計(jì)=7080+674+1650+7080×20%=10820(萬(wàn)元),。
增值額=32000-10820=21180(萬(wàn)元),增值率=21180÷10820×100%=195.75%,,適用土地增值稅稅率50%,、速算扣除系數(shù)15%,應(yīng)繳納土地增值稅=21180×50%-10820×15%=8967(萬(wàn)元),。
本題考查土地增值稅的計(jì)算,。
【解題關(guān)鍵】計(jì)算土地增值稅的步驟和公式:
第一步,計(jì)算土地增值額
增值額=不含增值稅收入額-扣除項(xiàng)目金額
第二步,,計(jì)算增值率
增值率=土地增值額÷扣除項(xiàng)目金額×100%
第三步,,根據(jù)增值率確定適用稅率的檔次和速算扣除系數(shù)
第四步,,套用公式計(jì)算稅額,。公式為:
應(yīng)納稅額=增值額×稅率-扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)
5.計(jì)算2018年該企業(yè)的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額( )萬(wàn)元,。
A,、12960.19
B、10478.81
C,、13680.19
D,、14539.42
正確答案:A
答案分析:
業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的60%=200×60%=120(萬(wàn)元),稅前扣除限額=(30000+2000+10×2)×5‰=160.1(萬(wàn)元),,由于120萬(wàn)元<160.1萬(wàn)元,,所以允許在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為120萬(wàn)元。股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=1000-800=200(萬(wàn)元),。
企業(yè)所得稅稅前可以扣除的稅金及附加=8967+1672.81=10639.81(萬(wàn)元),。
企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=30000+2000+20-7080-10639.81-500-800-320+(200-120)+200=12960.19(萬(wàn)元),。
本題考查企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的確定。
【解題關(guān)鍵】企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,,按照實(shí)際發(fā)生額的60%扣除,,但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。
同時(shí)題干直接表明在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí),,允許扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用320萬(wàn)元直接用即可,;題干給出的稅金及附加1672.81不包括土地增值稅,那么上面計(jì)算出來(lái)的土地增值稅同樣可以在稅前扣除,。
6.計(jì)算2018年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( ?。┤f(wàn)元。
A,、3240.05
B,、2478.81
C、2850.86
D,、2453.42
正確答案:A
答案分析:
應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=12960.19×25%=3240.05(萬(wàn)元),。
本題考查企業(yè)所得稅的計(jì)算。
【解題關(guān)鍵】直接用上一問(wèn)的應(yīng)納稅所得額乘以25%的企業(yè)所得稅稅率計(jì)算即可,。

崔老師
2019-11-06 11:42:43 4715人瀏覽
不是的呦,這里是銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn),,是按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)計(jì)算印花稅的呦,;
產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)指經(jīng)政府管理機(jī)關(guān)登記注冊(cè)的動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書(shū)據(jù),,以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書(shū)據(jù)和個(gè)人無(wú)償贈(zèng)送不動(dòng)產(chǎn)所簽訂的“個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表”,。從上面的內(nèi)容可以知道不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓是按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”計(jì)算繳納印花稅的,不是按照“買(mǎi)賣(mài)合同”納稅,,買(mǎi)賣(mài)合同購(gòu)銷(xiāo)的是貨物,,是有形動(dòng)產(chǎn),不涉及不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn),。
希望可以幫助到您O(∩_∩)O~相關(guān)答疑
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