老師,，你好，價(jià)款結(jié)算,，和收入結(jié)轉(zhuǎn)可不可以這么理解
收入結(jié)轉(zhuǎn)就是比如按履約進(jìn)度算應(yīng)該收100萬,，就做合同結(jié)算-收入結(jié)轉(zhuǎn),，但實(shí)際客戶只付了80萬,，就做合同結(jié)算-價(jià)款結(jié)算
問題來源：
“周轉(zhuǎn)材料”科目余額應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目
“臨時(shí)設(shè)施”列報(bào)
財(cái)會[2003]27號發(fā)布的《施工企業(yè)會計(jì)核算辦法》中的規(guī)定列報(bào)：在資產(chǎn)負(fù)債表的“其他長期資產(chǎn)” 項(xiàng)目下,。
《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第4號-固定資產(chǎn)》的規(guī)定進(jìn)行判斷,，臨時(shí)設(shè)施滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的,，應(yīng)該在固定資產(chǎn)科目下單獨(dú)列報(bào)。
固定資產(chǎn),，是指同時(shí)具有下列特征的有形資產(chǎn)：
（一）為生產(chǎn)商品,、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的
（二）使用壽命超過一個會計(jì)年度
機(jī)械作業(yè)科目
機(jī)械作業(yè)月末應(yīng)轉(zhuǎn)入承包工程成本,，本科目期末應(yīng)無余額,。
借：工程施工－合同成本－機(jī)械使用費(fèi)
貸：機(jī)械作業(yè)
新準(zhǔn)則新科目報(bào)表列示
合同資產(chǎn)：是指企業(yè)已向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)收取對價(jià)的權(quán)利,，且該權(quán)利取決于時(shí)間流逝之外的其他因素
應(yīng)收款項(xiàng)是企業(yè)無條件收取合同對價(jià)的權(quán)利，該權(quán)利應(yīng)當(dāng)作為應(yīng)收款項(xiàng)單獨(dú)列示,。
合同負(fù)債：是指企業(yè)已收客戶對價(jià)而應(yīng)向客戶轉(zhuǎn)讓商品的義務(wù),。
財(cái)會[2019]6號 財(cái)政部關(guān)于修訂印發(fā)2019年度一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式的通知
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資產(chǎn)負(fù)債表 企01表 |
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資產(chǎn) |
期末余額 |
年初余額 |
負(fù)債及所有者權(quán)益 |
期末余額 |
年初余額 |
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合同資產(chǎn) |
合同負(fù)債 |
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其他非流動資產(chǎn) |
其他非流動負(fù)債 |
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“合同結(jié)算”科目
“合同結(jié)算－價(jià)款結(jié)算”科目反映定期與客戶進(jìn)行結(jié)算的金額
“合同結(jié)算－收入結(jié)轉(zhuǎn)”科目反映按履約進(jìn)度結(jié)轉(zhuǎn)的收入金額
資產(chǎn)負(fù)債表日
“合同結(jié)算”科目的期末余額在借方的，根據(jù)其流動性在“合同資產(chǎn)”或“其他非流動資產(chǎn)”項(xiàng)目中填列
期末余額在貸方的,，根據(jù)其流動性在“合同負(fù)債”或“其他非流動負(fù)債”項(xiàng)目中填列
合同履約成本,，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“合同履約成本”科目的明細(xì)科目初始確認(rèn)時(shí)攤銷期限是否超過一年或一個正常營業(yè)周期，在“存貨”或“其他非流動資產(chǎn)”項(xiàng)目中填列,，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的,，還應(yīng)減去“合同履約成本減值準(zhǔn)備”科目中相關(guān)的期末余額后的金額填列。
王老師
2023-09-15 10:01:47 2478人瀏覽
首先按照合同履約進(jìn)度計(jì)算收入100萬,，做“合同結(jié)算——收入結(jié)算”確認(rèn)收入，但是在施工過程中與甲方結(jié)算計(jì)入“合同結(jié)算——價(jià)款結(jié)算”確認(rèn)“應(yīng)收賬款”,，這里比如確認(rèn)應(yīng)收賬款為90萬（含稅）,，而客戶只支付了80萬，那么用甲方支付的80萬沖減“應(yīng)收賬款”,，還有10萬的“應(yīng)收賬款”沒有收回,。這里要將“結(jié)算”和“支付”區(qū)分開，要先“價(jià)款結(jié)算”然后甲方“支付價(jià)款”,，只不過可能會全額支付,，也有可能部分支付。
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