問題來源：
3．實行復(fù)合計稅辦法計算納稅的,，組成計稅價格的公式為：
組成計稅價格=（材料成本+加工費+委托加工數(shù)量×消費稅定額稅率）÷（1-消費稅比例稅率）
應(yīng)納消費稅（應(yīng)代收代繳的消費稅）=組成計稅價格×消費稅比例稅率+委托加工數(shù)量×消費稅定額稅率
手寫板組成計稅價格=（材料成本+加工費+從量稅）÷（1-消費稅比例稅率）
應(yīng)納稅額=組成計稅價格×消費稅比例稅率+從量稅
案例甲酒廠委托乙酒廠（一般納稅人）加工白酒1噸,，甲酒廠提供的材料成本為15萬元,，乙酒廠收取不含稅加工費5萬元，乙酒廠沒有同類白酒的銷售價格,。已知,，白酒適用的消費稅稅率為20%加0.5元/500克,，1噸＝1000千克；增值稅稅率為13%,。
【分析】
（1）消費稅
由于乙酒廠無同類白酒銷售價格,，應(yīng)組成計稅價格計算。
①組成計稅價格
＝（材料成本＋加工費＋委托加工數(shù)量×消費稅定額稅率）÷（1－消費稅比例稅率）
＝（150000＋50000＋1×1000×2×0.5）÷（1－20%）
＝251250（元）
②乙酒廠應(yīng)代收代繳的消費稅
＝組成計稅價格×消費稅比例稅率＋委托加工數(shù)量×消費稅定額稅率
＝251250×20%＋1×1000×2×0.5
＝51250（元）
（2）乙酒廠應(yīng)就其提供的加工勞務(wù)繳納增值稅,。
銷項稅額
＝不含增值稅的加工費×增值稅稅率
＝5×13%
＝0.65（萬元）,。
4.實行從量定額計稅的，不涉及銷售價格,，不存在使用組成計稅價格計算消費稅的問題。
案例甲企業(yè)委托乙企業(yè)（一般納稅人）加工柴油500噸并全部收回,，向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費10萬元,。已知增值稅稅率為13%,，消費稅定額稅率為1.2元/升,，1噸＝1176升,。
【分析】
（1）消費稅
成品油從量計征消費稅,，不需要組成計稅價格,。
乙企業(yè)代收代繳的消費稅＝委托加工收回的數(shù)量×消費稅定額稅率
＝1176升/噸×500噸×1.2元/升÷10000
＝70.56（萬元）
（2）增值稅
乙企業(yè)應(yīng)就其提供的加工勞務(wù)繳納增值稅,。
銷項稅額
＝不含增值稅的加工費×增值稅稅率
＝10×13%
＝1.3（萬元）,。
小結(jié)
查看完整問題
房老師
2023-03-02 15:09:31 1147人瀏覽
組成計稅價格是計算比例稅額的計稅依據(jù),，組成計稅價格×消費稅稅率計算的是比例稅額,，比例稅額+從量稅額才是應(yīng)當(dāng)繳納的消費稅,。
這里因為消費稅是價內(nèi)稅,，所以在計算組成價格的時候要把消費稅加上,，所以組成計稅價格中應(yīng)包含比例稅額和從量稅額,，但這只是計算比例稅額的計稅依據(jù),，而不是應(yīng)繳納的消費稅,，所以計算組成計稅價格×消費稅稅率后還要再加上從量稅哈~~
每天努力,，就會看到不一樣的自己,，加油！有幫助(6)
答案有問題,？
相關(guān)答疑
-
2024-04-10
-
2022-03-11
-
2020-08-26
-
2020-06-01
-
2020-04-03
津公網(wǎng)安備12010202000755號