問題來源:
甲公司為制造業(yè)企業(yè)系增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為13%,,所得稅稅率為25%,,假定銷售商品、原材料和提供服務均符合收入確認條件,,其成本在確認收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn),,商品、原材料售價中不含增值稅,。2020年甲公司發(fā)生如下交易或事項:
(1)3月1日,,向乙公司銷售商品一批,按商品標價計算的金額為300萬元,。該批商品實際成本為200萬元,。由于是成批銷售,甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票,。
(2)5月10日,,甲公司由于產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)ι夏瓿鍪劢o丙公司的一批商品按售價給予5%的銷售折讓,該批商品售價為200萬元,,增值稅稅額為26萬元,,貨款已結(jié)清。經(jīng)認定,,同意給予折讓并以銀行存款退還折讓款,,同時開具紅字增值稅專用發(fā)票。
(3)9月10日,,銷售一批材料,,增值稅專用發(fā)票上注明的售價為20萬元,增值稅稅額為2.6萬元,,款項已由銀行收妥,。該批材料的實際成本為16萬元。
(4)10月2日,承接一項設備安裝服務,,合同期為6個月,,合同總收入為150萬元,已經(jīng)預收100萬元,,余額在設備安裝完成時收回,。屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務。履約進度按照已發(fā)生成本占估計總成本的比例確定,,至2020年12月31日已發(fā)生的成本為60萬元(通過“合同履約成本”科目核算),,預計完成服務還將發(fā)生成本40萬元。
(5)11月5日,,向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利,。該批產(chǎn)品的實際成本為15萬元,市場售價為20萬元,。
(6)12月31日,,出售交易性金融資產(chǎn)確認投資收益50萬元,以銀行存款支付銷售費用10萬元,,支付稅收滯納金5萬元,。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,,分析回答下列小題,。(答案中的金額單位用萬元表示)
1.根據(jù)資料(1),甲公司銷售商品時應確認的收入為( ?。┤f元,。
A、300
B,、270
C、200
D,、180
正確答案:B
答案分析:
應確認的收入=300×(1-10%)=270(萬元),。
考核點:商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣和銷售退回的賬務處理,,教材P173
原因分析:存在商業(yè)折扣的,,按折扣后的金額確認收入。
易錯易混點提示:商業(yè)折扣按折扣后的金額確認收入,,現(xiàn)金折扣按折扣前的金額確認收入,。
2.根據(jù)資料(2)至(5),下列各項中,,會計處理正確的是( ?。?br>
A、<p>5月10日,,甲公司發(fā)生銷售折讓時的會計分錄: <br> 借:主營業(yè)務收入 10 <br> 應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 1.3 <br> 貸:銀行存款 11.3<br> </p>
B,、<p>9月10日,甲公司銷售材料時的會計分錄: <br> 借:銀行存款 22.6 <br> 貸:其他業(yè)務收入 20 <br> 應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 2.6 <br> 借:其他業(yè)務成本 16 <br> 貸:原材料 16<br> </p>
C,、<p>11月5日,,甲公司向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品時的會計分錄: <br> 借:管理費用 17.6 <br> 貸:應付職工薪酬 17.6 <br> 借:應付職工薪酬 17.6 <br> 貸:庫存商品 15 <br> 應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 2.6<br> </p>
D、12月31日,,對安裝服務確認收入,,結(jié)轉(zhuǎn)成本的會計分錄: <br> 借:合同負債 90 <br> 貸:其他業(yè)務收入 90 <br> 借:其他業(yè)務成本 60 <br> 貸:合同履約成本 60<br>
正確答案:A,B,D
答案分析:
選項C的正確分錄是:
借:管理費用 22.6
貸:應付職工薪酬 22.6
借:應付職工薪酬 22.6
貸:主營業(yè)務收入 20
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 2.6
借:主營業(yè)務成本 15
貸:庫存商品 15
選項D,履約進度=60/(60+40)×100%=60%,,應確認收入=150×60%=90(萬元),,應結(jié)轉(zhuǎn)成本60萬元。
考核點:在某一時點履行履約義務確認收入,、非貨幣性福利,,教材P172-173、P136
原因分析:①將自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工,,視同銷售,,按照市場價格確認收入同時結(jié)轉(zhuǎn)成本。②合同履約成本按照和收入確認相同的原則結(jié)轉(zhuǎn)計入當期損益,,本題計入其他業(yè)務成本,。
3.根據(jù)資料(1)至(5),甲公司2020年利潤表中“營業(yè)收入”的金額是( ?。┤f元,。
A、390
B,、350
C,、260
D、280
正確答案:A
答案分析:
營業(yè)收入=270(資料1)-10(資料2)+20(資料3)+20(資料5)+90(資料4)=390(萬元),。
考核點:利潤表主要項目的填列說明,,教材P210
原因分析:營業(yè)收入包括主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入,根據(jù)題目給出資料,,找出計入主營業(yè)務收入和計入其他業(yè)務收入的金額加總即可,。
4.根據(jù)資料(1)至(6),下列各項中,,關(guān)于甲公司2020年期間費用和營業(yè)利潤計算結(jié)果正確的是( ?。?br>
A,、期間費用為32.6萬元
B,、期間費用為37.6萬元
C,、營業(yè)利潤為116.4萬元
D、營業(yè)利潤為111.4萬元
正確答案:A,C
答案分析:
期間費用=22.6(資料5)+10(資料6)=32.6(萬元),,營業(yè)成本=200(資料1)+16(資料3)+15(資料5)+60(資料4)=291(萬元),,營業(yè)利潤=390-291-32.6+50(資料6)=116.4(萬元)。
5.根據(jù)資料(1)至(6),,下列各項中,,關(guān)于甲公司2020年利潤表中“所得稅費用”和“凈利潤”的計算結(jié)果正確的是( ),。
A,、所得稅費用29.1萬元
B、凈利潤82.3萬元
C,、所得稅費用24.1萬元
D,、凈利潤91.4萬元
正確答案:A,B
答案分析:
所得稅費用=應納稅所得額×稅率=(利潤總額+納稅調(diào)整增加-納稅調(diào)整減少)×稅率=[(116.4-5)+5]×25%=29.1(萬元),凈利潤=利潤總額-所得稅費用=(116.4-5)-29.1=82.3(萬元),。
考核點:凈利潤,,教材P189
易錯易混點提示:計算的凈利潤=會計上的利潤總額-所得稅費用,而不是用調(diào)整后的應納稅所得額減去所得稅費用,。

肖老師
2020-04-08 07:07:12 2810人瀏覽
因為期間費用包括財務費用,管理費用和銷售費用,,而稅收滯納金計入營業(yè)外支出,,所以期間費用不包括稅收滯納金
祝您輕松過關(guān),一定會的,,加油,!相關(guān)答疑
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