價(jià)稅分離如何計(jì)算外購(gòu)生產(chǎn)線設(shè)備入賬價(jià)值,?
為什么安裝材料款不需要價(jià)稅分離,?
問(wèn)題來(lái)源:
正聯(lián)公司為增值稅一般納稅人,,購(gòu)進(jìn)或銷(xiāo)售商品適用的增值稅稅率為16%,,2019年5月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):
(1)3日,,購(gòu)入生產(chǎn)用A材料一批,,取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款80萬(wàn)元,,增值稅稅額12.8萬(wàn)元,,款項(xiàng)已通過(guò)轉(zhuǎn)賬支票方式支付,,當(dāng)日材料已驗(yàn)收入庫(kù)。
(2)9日,,外購(gòu)需安裝的生產(chǎn)線設(shè)備一套,,取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款358萬(wàn)元,增值稅稅額57.28萬(wàn)元,,款項(xiàng)尚未支付,。當(dāng)日設(shè)備已運(yùn)抵正聯(lián)公司,發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)15.6萬(wàn)元,,已通過(guò)銀行存款支付運(yùn)雜費(fèi),。
(3)19日,,外購(gòu)生產(chǎn)線設(shè)備安裝材料一批,取得增值稅普通發(fā)票注明的價(jià)稅合計(jì)額為46.4萬(wàn)元,,當(dāng)日已被工程領(lǐng)用,,貨款尚未支付。
(4)27日,,上月銷(xiāo)售給金木公司一批產(chǎn)品因質(zhì)量問(wèn)題被退回,,金木公司已開(kāi)具銷(xiāo)貨退回證明并交給正聯(lián)公司,正聯(lián)公司開(kāi)具增值稅紅字專(zhuān)用發(fā)票,,注明價(jià)款50萬(wàn)元,,增值稅稅額8萬(wàn)元。該批貨物的成本為35萬(wàn)元,,款項(xiàng)尚未收取,。
(5)29日,生產(chǎn)線設(shè)備安裝結(jié)束,,達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),。采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)使用年限為10年,,預(yù)計(jì)凈殘值率為5%,。
(6)30日,將自產(chǎn)的產(chǎn)品發(fā)放給本單位的管理人員,,該產(chǎn)品成本38萬(wàn)元,,已提減值準(zhǔn)備5萬(wàn)元,市場(chǎng)售價(jià)45萬(wàn)元,。
(7)本期固定資產(chǎn)計(jì)提折舊總額為133.27萬(wàn)元,,按10%的比例計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備。
其他資料如下:2019年4月末資產(chǎn)負(fù)債表部分項(xiàng)目金額列示如下:
單位:萬(wàn)元
項(xiàng)目名稱(chēng) |
期末余額 |
應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款 |
3708.00 |
存貨 |
3988.76 |
固定資產(chǎn) |
5231.55 |
應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款 |
2010.00 |
1.根據(jù)以上資料,,正聯(lián)公司購(gòu)入生產(chǎn)線設(shè)備的入賬價(jià)值為( ?。┤f(wàn)元。
A,、420
B,、373.6
C、507.86
D,、413.2
正確答案:A
答案分析:外購(gòu)生產(chǎn)線設(shè)備的入賬價(jià)值=買(mǎi)價(jià)+運(yùn)雜費(fèi)+安裝材料款=358+15.6+46.4=420(萬(wàn)元),。
考核點(diǎn):取得固定資產(chǎn)
依據(jù):教材P103
外購(gòu)生產(chǎn)線設(shè)備的入賬價(jià)值=買(mǎi)價(jià)+運(yùn)雜費(fèi)+安裝材料款=358+15.6+46.4=420(萬(wàn)元),,選項(xiàng)A正確,。
2.根據(jù)以上資料,,下列關(guān)于銷(xiāo)貨退回的說(shuō)法正確是( ),。
A,、應(yīng)借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目50萬(wàn)元
B、應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減)”科目8萬(wàn)元
C,、應(yīng)貸記“應(yīng)收賬款”科目58萬(wàn)元
D,、應(yīng)借記“庫(kù)存商品”科目35萬(wàn)元
正確答案:A,C,D
答案分析:正聯(lián)公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 8
貸:應(yīng)收賬款 58
借:庫(kù)存商品 35
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 35
考核點(diǎn):銷(xiāo)售退回的賬務(wù)處理
依據(jù):教材P182
正聯(lián)公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 8
貸:應(yīng)收賬款 58
借:庫(kù)存商品 35
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 35
選項(xiàng)ACD正確。
3.根據(jù)以上資料,,正聯(lián)公司將自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工應(yīng)確認(rèn)的影響損益的金額為( ?。┤f(wàn)元。
A,、7
B,、45.2
C、-52.2
D,、-40.2
正確答案:D
答案分析:正聯(lián)公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為:
借:管理費(fèi)用 52.2
貸:應(yīng)付職工薪酬 52.2
借:應(yīng)付職工薪酬 52.2
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 45
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 7.2
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 33
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 5
貸:庫(kù)存商品 38
影響損益的金額=-52.2+45-33=-40.2(萬(wàn)元),。
考核點(diǎn):非貨幣性職工薪酬依據(jù)
教材P141
正聯(lián)公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為:
借:管理費(fèi)用 52.2
貸:應(yīng)付職工薪酬 52.2
借:應(yīng)付職工薪酬 52.2
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 45
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)7.2
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 33
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 5
貸:庫(kù)存商品 38
影響損益的金額=-52.2+45-33=-40.2(萬(wàn)元)。
選項(xiàng)D正確,。
4.根據(jù)以上資料,,該外購(gòu)生產(chǎn)線設(shè)備2019年應(yīng)當(dāng)計(jì)提的折舊金額為( )萬(wàn)元,。
A,、37.32
B、49
C,、50.79
D,、41.32
正確答案:B
答案分析:生產(chǎn)線設(shè)備2019年應(yīng)當(dāng)計(jì)提的折舊金額=420×2/10÷12×7=49(萬(wàn)元)。
考核點(diǎn):對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊
依據(jù):教材P109
生產(chǎn)線設(shè)備2019年應(yīng)當(dāng)計(jì)提的折舊金額=420×2÷10÷12×7=49(萬(wàn)元),,選擇B選項(xiàng),。
5.根據(jù)以上資料,不考慮其他條件,,正聯(lián)公司2019年5月31日,,資產(chǎn)負(fù)債表中列示正確的是( ),。
A,、應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款3649.5萬(wàn)元
B、存貨4070.76萬(wàn)元
C,、固定資產(chǎn)5098.28萬(wàn)元
D,、應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款2471.68萬(wàn)元
正確答案:B,D
答案分析:應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款=3708-[58(資料4)-58×10%(資料7)]=3655.8(萬(wàn)元);
存貨=3988.76+80(資料1)+35(資料4)-(38-5)(資料6)=4070.76(萬(wàn)元);
固定資產(chǎn)=5231.55+420(資料2,、3,、5)-133.27(資料7)=5518.28(萬(wàn)元);
應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款=2010+(358+57.28)(資料2)+46.4(資料3)=2471.68(萬(wàn)元),。
考核點(diǎn):資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列說(shuō)明
依據(jù):教材P212
應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款=3708-[58(資料4)-58×10%(資料7)]=3655.8(萬(wàn)元),;
存貨=3988.76+80(資料1)+35(資料4)-(38-5)(資料6)=4070.76(萬(wàn)元);
固定資產(chǎn)=5231.55+420(資料2,、3,、5)-133. 27(資料7)=5518. 28(萬(wàn)元);
應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款=2010+(358+57.28)(資料2)+46.4(資料3)=2471.68(萬(wàn)元),。
選項(xiàng)BD正確,。

李老師
2019-05-06 16:03:40 4657人瀏覽
外購(gòu)生產(chǎn)線設(shè)備的入賬價(jià)值=買(mǎi)價(jià)+運(yùn)雜費(fèi)+安裝材料款=358+15.6+46.4因?yàn)槭瞧漳馨l(fā)票=420(萬(wàn)元)
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