價稅分離如何計算外購生產(chǎn)線設備入賬價值,?
為什么安裝材料款不需要價稅分離?
問題來源:
正聯(lián)公司為增值稅一般納稅人,,購進或銷售商品適用的增值稅稅率為16%,2019年5月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務:
(1)3日,,購入生產(chǎn)用A材料一批,,取得增值稅專用發(fā)票注明的價款80萬元,增值稅稅額12.8萬元,,款項已通過轉(zhuǎn)賬支票方式支付,,當日材料已驗收入庫,。
(2)9日,,外購需安裝的生產(chǎn)線設備一套,取得增值稅專用發(fā)票注明價款358萬元,,增值稅稅額57.28萬元,,款項尚未支付。當日設備已運抵正聯(lián)公司,,發(fā)生運雜費15.6萬元,,已通過銀行存款支付運雜費。
(3)19日,,外購生產(chǎn)線設備安裝材料一批,,取得增值稅普通發(fā)票注明的價稅合計額為46.4萬元,,當日已被工程領用,貨款尚未支付,。
(4)27日,,上月銷售給金木公司一批產(chǎn)品因質(zhì)量問題被退回,金木公司已開具銷貨退回證明并交給正聯(lián)公司,,正聯(lián)公司開具增值稅紅字專用發(fā)票,,注明價款50萬元,增值稅稅額8萬元,。該批貨物的成本為35萬元,,款項尚未收取。
(5)29日,,生產(chǎn)線設備安裝結束,,達到預定可使用狀態(tài)。采用雙倍余額遞減法計提折舊,,預計使用年限為10年,,預計凈殘值率為5%。
(6)30日,,將自產(chǎn)的產(chǎn)品發(fā)放給本單位的管理人員,,該產(chǎn)品成本38萬元,已提減值準備5萬元,,市場售價45萬元,。
(7)本期固定資產(chǎn)計提折舊總額為133.27萬元,按10%的比例計提應收賬款壞賬準備,。
其他資料如下:2019年4月末資產(chǎn)負債表部分項目金額列示如下:
單位:萬元
項目名稱 |
期末余額 |
應收票據(jù)及應收賬款 |
3708.00 |
存貨 |
3988.76 |
固定資產(chǎn) |
5231.55 |
應付票據(jù)及應付賬款 |
2010.00 |
1.根據(jù)以上資料,,正聯(lián)公司購入生產(chǎn)線設備的入賬價值為( ?。┤f元,。
A,、420
B,、373.6
C,、507.86
D,、413.2
正確答案:A
答案分析:外購生產(chǎn)線設備的入賬價值=買價+運雜費+安裝材料款=358+15.6+46.4=420(萬元)。
考核點:取得固定資產(chǎn)
依據(jù):教材P103
外購生產(chǎn)線設備的入賬價值=買價+運雜費+安裝材料款=358+15.6+46.4=420(萬元),,選項A正確。
2.根據(jù)以上資料,,下列關于銷貨退回的說法正確是( ),。
A、應借記“主營業(yè)務收入”科目50萬元
B,、應借記“應交稅費—應交增值稅(銷項稅額抵減)”科目8萬元
C、應貸記“應收賬款”科目58萬元
D,、應借記“庫存商品”科目35萬元
正確答案:A,C,D
答案分析:正聯(lián)公司應編制的會計分錄為:
借:主營業(yè)務收入 50
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 8
貸:應收賬款 58
借:庫存商品 35
貸:主營業(yè)務成本 35
考核點:銷售退回的賬務處理
依據(jù):教材P182
正聯(lián)公司應編制的會計分錄為:
借:主營業(yè)務收入 50
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 8
貸:應收賬款 58
借:庫存商品 35
貸:主營業(yè)務成本 35
選項ACD正確,。
3.根據(jù)以上資料,,正聯(lián)公司將自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工應確認的影響損益的金額為( ?。┤f元。
A,、7
B,、45.2
C,、-52.2
D、-40.2
正確答案:D
答案分析:正聯(lián)公司應編制的會計分錄為:
借:管理費用 52.2
貸:應付職工薪酬 52.2
借:應付職工薪酬 52.2
貸:主營業(yè)務收入 45
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 7.2
借:主營業(yè)務成本 33
存貨跌價準備 5
貸:庫存商品 38
影響損益的金額=-52.2+45-33=-40.2(萬元),。
考核點:非貨幣性職工薪酬依據(jù)
教材P141
正聯(lián)公司應編制的會計分錄為:
借:管理費用 52.2
貸:應付職工薪酬 52.2
借:應付職工薪酬 52.2
貸:主營業(yè)務收入 45
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)7.2
借:主營業(yè)務成本 33
存貨跌價準備 5
貸:庫存商品 38
影響損益的金額=-52.2+45-33=-40.2(萬元),。
選項D正確,。
4.根據(jù)以上資料,,該外購生產(chǎn)線設備2019年應當計提的折舊金額為( )萬元,。
A、37.32
B,、49
C,、50.79
D、41.32
正確答案:B
答案分析:生產(chǎn)線設備2019年應當計提的折舊金額=420×2/10÷12×7=49(萬元),。
考核點:對固定資產(chǎn)計提折舊
依據(jù):教材P109
生產(chǎn)線設備2019年應當計提的折舊金額=420×2÷10÷12×7=49(萬元),,選擇B選項。
5.根據(jù)以上資料,,不考慮其他條件,,正聯(lián)公司2019年5月31日,,資產(chǎn)負債表中列示正確的是( ?。?/p>
A、應收票據(jù)及應收賬款3649.5萬元
B,、存貨4070.76萬元
C、固定資產(chǎn)5098.28萬元
D,、應付票據(jù)及應付賬款2471.68萬元
正確答案:B,D
答案分析:應收票據(jù)及應收賬款=3708-[58(資料4)-58×10%(資料7)]=3655.8(萬元),;
存貨=3988.76+80(資料1)+35(資料4)-(38-5)(資料6)=4070.76(萬元),;
固定資產(chǎn)=5231.55+420(資料2、3,、5)-133.27(資料7)=5518.28(萬元),;
應付票據(jù)及應付賬款=2010+(358+57.28)(資料2)+46.4(資料3)=2471.68(萬元),。
考核點:資產(chǎn)負債表項目的填列說明
依據(jù):教材P212
應收票據(jù)及應收賬款=3708-[58(資料4)-58×10%(資料7)]=3655.8(萬元),;
存貨=3988.76+80(資料1)+35(資料4)-(38-5)(資料6)=4070.76(萬元);
固定資產(chǎn)=5231.55+420(資料2、3,、5)-133. 27(資料7)=5518. 28(萬元),;
應付票據(jù)及應付賬款=2010+(358+57.28)(資料2)+46.4(資料3)=2471.68(萬元),。
選項BD正確。

李老師
2019-05-06 16:03:40 4651人瀏覽
外購生產(chǎn)線設備的入賬價值=買價+運雜費+安裝材料款=358+15.6+46.4因為是普能發(fā)票=420(萬元)
給您一個愛的鼓勵,加油~相關答疑
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