初級會計考試時間安排在5月13日至17日,，考生在做模擬試卷時,，如果遇到不會的題目或者選項,，不要過多的糾結(jié)，可以在旁邊做好標(biāo)記，然后暫時跳過，待答完其他題目后,，再返回來，做深度的思考,。

一,、單項選擇題

1.下列行為中，屬于法律行為的是(　　),。

A.票據(jù)背書行為

B.正當(dāng)防衛(wèi)行為

C.侵權(quán)行為

D.無因管理行為

【答案】A

【解析】(1)選項A：票據(jù)行為(出票,、背書,、承兌,、保證)均為法律行為;(2)初級《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》考試范圍內(nèi)的典型事實行為有無因管理行為(選項D)、正當(dāng)防衛(wèi)行為(選項B),、緊急避險行為以及侵權(quán)行為(選項C),、拾得遺失物、發(fā)現(xiàn)埋藏物等,。

【知識點】法律事實

【難易度】易

2.下列會計工作崗位中,，出納可以兼任的是(　　)。

A.稽核

B.債權(quán)債務(wù)賬目的登記

C.固定資產(chǎn)明細賬的登記

D.會計檔案保管

【答案】C

【解析】出納不得兼任(兼管)稽核,、會計檔案保管和收入,、支出、費用,、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作,。

【知識點】會計崗位設(shè)置

【難易度】易

3.一般會計人員辦理會計工作交接，由(　　)監(jiān)交,。

A.其他會計人員

B.會計機構(gòu)負責(zé)人

C.注冊會計師

D.單位內(nèi)部審計人員

【答案】B

【解析】(1)一般會計人員辦理工作交接：會計機構(gòu)負責(zé)人(會計主管人員)監(jiān)交;(2)會計機構(gòu)負責(zé)人辦理工作交接：單位負責(zé)人監(jiān)交,。

【知識點】會計工作交接

【難易度】易

4.根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列票據(jù)當(dāng)事人的簽章中,，不符合規(guī)定的是(　　),。

A.出票人甲公司的簽章為甲公司蓋章加其法定代表人簽名

B.承兌人乙銀行的簽章為乙銀行蓋章

C.背書人張某的簽章為張某的簽名

D.保證人王某的簽章為王某的私章

【答案】B

【解析】(1)選項AB：單位、銀行在票據(jù)上的簽章,，為該單位,、銀行的蓋章加其法定代表人或其授權(quán)代理人的簽名或者蓋章;(2)選項CD：個人在票據(jù)上的簽章，為該個人本人的簽名或者蓋章,。

【知識點】承兌

【難易度】易

5.甲小微企業(yè)享受增值稅留抵稅額退稅政策,，2023年3月末留抵稅額為200萬元，此前未獲得過一次性存量留抵退稅,。已知,，甲企業(yè)2023年2月末留抵稅額為30萬元、2019年3月末留抵稅額為50萬元,。則甲企業(yè)申請2023年3月留抵稅額退稅時,，增量留抵稅額( )萬元,。

A.200

B.50

C.150

D.170

【答案】C

【解析】納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額與2019年3月31日相比新增加的留抵稅額,。甲企業(yè)申請2023年3月留抵稅額退稅時,，增量留抵稅額=200-50=150(萬元)。

【知識點】增值稅期末留抵退稅

【難易度】易

6.A洗衣機生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人,，2022年6月向某商場銷售1000臺A型洗衣機,，出廠不含增值稅單價為3500元/臺。由于商場采購量大,，給予其9%的折扣,，并將銷售額和折扣額在同一張發(fā)票(的金額欄)分別注明。已知增值稅稅率為13%,。A洗衣機生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額的下列計算列式中,，正確的是(　　)。

A.3500×1000×13%

B.3500×1000×(1-9%)×13%

C.3500×1000×(1-9%)÷(1+13%)×13%

D.3500×1000÷(1+13%)×13%

【答案】B

【解析】(1)商業(yè)折扣,，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的,，可以按折扣后的銷售額征收增值稅，選項AD不正確;(2)3500元為不含增值稅出廠單價,，無須價稅分離,，選項C不正確。

【知識點】一般計稅方法應(yīng)納稅額的計算

【難易度】易

7.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,，一般納稅人的下列行為中,，允許開具增值稅專用發(fā)票的是(　　)。

A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)向消費者個人銷售商品房

B.超市向一般納稅人零售化妝品

C.企業(yè)轉(zhuǎn)讓金融商品

D.銀行向個體工商戶提供賬戶管理服務(wù)

【答案】D

【解析】選項A：應(yīng)稅銷售行為的購買方為消費者個人的,，不得開具增值稅專用發(fā)票,。選項B：商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售煙、酒,、食品,、服裝、鞋帽(不含勞保專用部分),、化妝品等消費品的,，不得開具增值稅專用發(fā)票。選項C：金融商品轉(zhuǎn)讓,，不得開具增值稅專用發(fā)票,。

【知識點】專用發(fā)票的使用管理

【難易度】易

8.甲卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年5月外購煙絲,，支付不含增值稅買價350萬元,。已知，月初庫存煙絲不含增值稅買價40萬元,，月末庫存煙絲不含增值稅買價90萬元,，庫存減少的外購煙絲全部領(lǐng)用于生產(chǎn)卷煙,。煙絲消費稅稅率為30%。計算甲卷煙生產(chǎn)企業(yè)5月準(zhǔn)予扣除外購煙絲已納消費稅稅額的下列算式中,，正確的是(　　),。

A.350×30%

B.(350+90-40)×30%

C.(350+40-90)×30%

D.(350+40+90)×30%

【答案】C

【解析】當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費品買價=期初庫存的外購應(yīng)稅消費品的買價+當(dāng)期購進的應(yīng)稅消費品的買價-期末庫存的外購應(yīng)稅消費品的買價=350+40-90。

【知識點】已納消費稅的扣除

【難易度】易

9.甲企業(yè)2023年3月1日進口一批貨物,，貨價520萬元,，貨物運抵我國關(guān)境輸入地點起卸前的運費40萬元、保險費15萬元,，另支付給賣方傭金10萬元,。計算甲企業(yè)進口關(guān)稅完稅價格的下列算式中，正確的是( ),。

A.520+40+15+10

B.520+40+15

C.520+10

D.520+15+10

【答案】A

【解析】(1)一般貿(mào)易項下進口的貨物以海關(guān)審定的成交價格為基礎(chǔ)的到岸價格作為完稅價格,。到岸價格包括但不限于：①貨價(520萬元);②貨物運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸前的包裝費、運費(40萬元),、保險費(15萬元)和其他勞務(wù)費等費用。(2)在貨物成交過程中,，進口人在成交價格外另支付給賣方的傭金(10萬元),，應(yīng)計入成交價格。

【知識點】關(guān)稅計稅依據(jù)

【難易度】中

10.甲企業(yè)為一般納稅人,，2023年2月向煙農(nóng)收購烤煙葉,，支付收購價款60萬元，另支付價外補貼8萬元,。已知,，煙葉稅稅率為20%。則甲企業(yè)收購烤煙葉應(yīng)繳納煙葉稅為( )萬元,。

A.12

B.13.6

C.13.2

D.16.32

【答案】C

【解析】煙葉稅的計稅依據(jù)是納稅人收購煙葉實際支付的價款總額,，包括納稅人支付給煙葉生產(chǎn)銷售單位和個人的煙葉收購價款和價外補貼。其中,，價外補貼統(tǒng)一按煙葉收購價款的10%計算,。甲企業(yè)收購烤煙葉應(yīng)繳納煙葉稅=60×(1+10%)×20%=13.2(萬元)。

【知識點】煙葉稅法律制度

【難易度】中

11.某機械設(shè)備制造企業(yè)2022年度實現(xiàn)銷售收入3000萬元,，發(fā)生符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出400萬元,，上年度未在稅前扣除完的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出60萬元。已知廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出,，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分,，準(zhǔn)予扣除。在計算該企業(yè)2022年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,，允許扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出為(　　)萬元,。

A.410

B.400

C.450

D.460

【答案】C

【解析】企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出,，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分,，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,?？鄢揞~=3000×15%=450(萬元)，待扣金額=400(當(dāng)年發(fā)生額)+60(上年結(jié)轉(zhuǎn)額)=460(萬元),，460萬元>450萬元,，允許扣除450萬元，超過限額的10萬元可以繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度根據(jù)規(guī)定進行扣除,。

【知識點】企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)

【難易度】中

12.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則,，或者企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的安排的,，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起( )內(nèi)，進行納稅調(diào)整,。

A.5年

B.8年

C.10年

D.20年

【答案】C

【知識點】企業(yè)所得稅特別納稅調(diào)整

【難易度】易

13.2022年6月,，居民個人王某取得專利賠償款50000元，為獲得專利賠償款發(fā)生訴訟費1000元,。已知,，特許權(quán)使用費所得預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅時，每次收入4000元以上的,，減除費用按20%計算;個人所得稅預(yù)扣率為20%,。計算王某6月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是( ),。

A.(50000-1000)×(1-20%)×20%

B.50000×(1-20%)×20%

C.(50000-1000)×20%

D.50000÷(1-20%)×20%

【答案】B

【解析】(1)個人取得專利賠償所得,，應(yīng)按“特許權(quán)使用費所得”項目繳納個人所得稅。(2)特許權(quán)使用費所得預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅時,，按照法律規(guī)定扣除費用,，不按照實際發(fā)生的支出扣除，排除選項AC,。(3)特許權(quán)使用費所得每次收入4000元以上的,，預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅額=收入×(1-20%)×預(yù)扣率=50000×(1-20%)×20%，選項B正確,。

【知識點】個人所得稅應(yīng)納稅額計算的一般規(guī)定

【難易度】中

14.2022年12月中國公民張某取得全年一次性獎金120000元,，張某選擇不并入當(dāng)年綜合所得計算納稅。已知，全年一次性獎金適用個人所得稅稅率為10%,，速算扣除數(shù)為210元,。計算張某當(dāng)月取得全年一次性獎金應(yīng)繳納個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是( ),。

A.(120000-210)×10%

B.120000÷12×10%-210

C.120000×10%-210

D.(120000÷12×10%-210)×12

【答案】C

【解析】應(yīng)納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)=120000×10%-210,。

【知識點】個人所得稅應(yīng)納稅額計算的特殊規(guī)定

【難易度】易

15.根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述,，正確的是( ),。

A.納稅人購置新建商品房，自房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起,，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

B.納稅人出租房產(chǎn),，自簽訂租賃合同之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

C.以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán),，合同未約定交付土地時間的,，由受讓方從合同簽訂之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

D.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之次月起,，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

【答案】C

【解析】選項A：納稅人購置新建商品房,，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅,。選項B：納稅人出租,、出借房產(chǎn)，自交付出租,、出借房產(chǎn)之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅,。選項D：納稅人新征用的耕地,，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

【知識點】城鎮(zhèn)土地使用稅征收管理

【難易度】易

16.2022年12月,，甲公司與乙公司簽訂一份貨物海上運輸合同,，合同載明不含稅運費50萬元，增值稅4.5萬元;與丙公司簽訂一份管道運輸合同,，合同載明不含稅運費80萬元,，增值稅7.2萬元。已知,，運輸合同印花稅稅率為0.3‰,。計算甲公司應(yīng)繳納印花稅稅額的下列算式中，正確的是( ),。

A.(50+4.5+80+7.2)×10000×0.3‰

B.(50+4.5)×10000×0.3‰

C.50×10000×0.3‰

D.(50+80)×10000×0.3‰

【答案】C

【解析】(1)管道運輸合同,，不征收印花稅，排除選項AD。(2)印花稅計稅依據(jù)不含列明的增值稅稅款,，排除選項B,。

【知識點】印花稅應(yīng)納稅額的計算

【難易度】中

17.根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人發(fā)生下列情形,，應(yīng)進行土地增值稅清算的是( ),。

A.取得銷售(預(yù)售)許可證滿3年仍未銷售完畢的

B.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的

C.納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的

D.已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例達80%,，剩余的可售建筑面積已經(jīng)全部出租或自用的

【答案】B

【解析】選項ACD：主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算,。

【知識點】土地增值稅征收管理

【難易度】易

18.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起( )內(nèi)發(fā)現(xiàn)多繳稅款的,，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息,。

A.3年

B.5年

C.10年

D.1年

【答案】A

【知識點】稅款征收的其他規(guī)定

【難易度】易

19.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議管轄的說法中,，不正確的是(　　),。

A.對兩個以上稅務(wù)機關(guān)以共同名義作出的行政行為不服的，向共同上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議

B.對各級稅務(wù)局的稽查局的行政行為不服的,，向稽查局申請行政復(fù)議

C.對稅務(wù)機關(guān)與其他行政機關(guān)以共同的名義作出的行政行為不服的,，向其共同上一級行政機關(guān)申請行政復(fù)議

D.對計劃單列市稅務(wù)局的行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議

【答案】B

【解析】選項B：對稅務(wù)所(分局),、各級稅務(wù)局的稽查局的行政行為不服的,，向其所屬稅務(wù)局申請行政復(fù)議。

【知識點】稅務(wù)行政復(fù)議管轄

【難易度】中

20.有關(guān)我國標(biāo)準(zhǔn)工時制的下列表述中,，正確的是(　　),。

A.每日工作8小時，每周工作40小時

B.每日工作8小時,，每周工作48小時

C.每日工作10小時,，每周工作40小時

D.每日工作10小時，每周工作50小時

【答案】A

【解析】我國實行勞動者每日工作8小時,，每周工作40小時的標(biāo)準(zhǔn)工時制度;有些企業(yè)因工作性質(zhì)和生產(chǎn)特點不能實行標(biāo)準(zhǔn)工時制度,，應(yīng)保證勞動者每天工作不超過8小時，每周工作不超過40小時,，每周至少休息1天,。

【知識點】勞動合同必備條款

【難易度】易

21.用人單位與勞動者之間發(fā)生的下列糾紛中，屬于勞動爭議糾紛的是(　　),。

A.勞動者請求社會保險經(jīng)辦機構(gòu)發(fā)放社會保險金的糾紛

B.家庭或者個人與家政服務(wù)人員之間的糾紛

C.勞動者與所任職單位因休息休假發(fā)生的糾紛

D.勞動者對勞動能力鑒定委員會的傷殘等級鑒定結(jié)論的異議糾紛

【答案】C

【解析】不屬于勞動爭議的糾紛主要有：(1)勞動者請求社會保險經(jīng)辦機構(gòu)發(fā)放社會保險金的糾紛(選項A); (2)勞動者與用人單位因住房制度改革產(chǎn)生的公有住房轉(zhuǎn)讓糾紛;(3)勞動者對勞動能力鑒定委員會的傷殘等級鑒定結(jié)論或者對職業(yè)病診斷鑒定委員會的職業(yè)病診斷鑒定結(jié)論的異議糾紛(選項D); (4)家庭或者個人與家政服務(wù)人員之間的糾紛(選項B); (5)個體工匠與幫工,、學(xué)徒之間的糾紛;(6)農(nóng)村承包經(jīng)營戶與受雇人之間的糾紛。

【知識點】勞動爭議及解決方法

22.根據(jù)社會保險法律制度的規(guī)定,，參保人員跨統(tǒng)籌地區(qū)就業(yè)的,，職工基本養(yǎng)老保險關(guān)系隨本人轉(zhuǎn)移,，其繳費年限(　　)。

A.中止計算

B.重新計算

C.累計計算

D.分段計算

【答案】C

【知識點】基本養(yǎng)老保險

【難易度】易

23.根據(jù)社會保險法律制度的規(guī)定,，下列有關(guān)失業(yè)保險待遇的表述中,，不正確的是(　　)。

A.參加職工基本醫(yī)療保險的失業(yè)人員在領(lǐng)取失業(yè)保險金期間,，不享受基本醫(yī)療保險待遇

B.勞動者開始享受基本養(yǎng)老保險待遇的,，應(yīng)當(dāng)停止領(lǐng)取失業(yè)保險金，同時停止享受其他失業(yè)保險待遇

C.一般情況下,，失業(yè)保險金的領(lǐng)取期限最長為24個月

D.失業(yè)人員在領(lǐng)取失業(yè)保險金期間死亡的,，其遺屬可以領(lǐng)取一次性喪葬補助金和撫恤金

【答案】A

【解析】選項A：失業(yè)人員在領(lǐng)取失業(yè)保險金期間，參加職工基本醫(yī)療保險,，享受基本醫(yī)療保險待遇;失業(yè)人員應(yīng)當(dāng)繳納的基本醫(yī)療保險費從失業(yè)保險基金中支付,，個人不繳納基本醫(yī)療保險費。

【知識點】失業(yè)保險

【難易度】中

二,、多項選擇題

1.下列法律責(zé)任形式中,，屬于刑事責(zé)任的有(　　)。

A.記過

B.賠禮道歉

C.拘役

D.罰金

【答案】CD

【解析】(1)選項A：屬于行政責(zé)任—行政處分;(2)選項B：屬于民事責(zé)任;(3)選項CD：均屬于刑事責(zé)任,，選項C屬于主刑,，選項D屬于附加刑。

【知識點】刑事責(zé)任

【難易度】易

2.根據(jù)會計法律制度的規(guī)定,，下列各項中,，屬于會計核算主要內(nèi)容的有(　　)。

A.固定資產(chǎn)盤盈

B.貨幣資金收入

C.無形資產(chǎn)購入

D.合同審核

【答案】ABC

【解析】選項D：合同的審核,，不涉及辦理會計手續(xù),，不需要會計核算。

【知識點】會計核算的主要內(nèi)容

【難易度】易

3.有關(guān)原始憑證的基本要求,，下列表述正確的有(　　),。

A.自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或者蓋章

B.凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符

C.一式多聯(lián)的原始憑證,，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報銷憑證

D.退款時,，將退貨發(fā)票作為收據(jù)使用

【答案】ABC

【解析】選項D：退款時,，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù),。

【知識點】會計憑證

【難易度】易

4.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,，一般納稅人發(fā)生下列行為，適用增值稅免抵退稅辦法的有( ),。

A.外貿(mào)企業(yè)購進服務(wù)出口

B.生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物

C.外貿(mào)企業(yè)直接將自行研發(fā)的無形資產(chǎn)出口

D.不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)出口勞務(wù)

【答案】BC

【解析】選項AD：適用增值稅免退稅辦法,。

【知識點】增值稅退(免)稅辦法

【難易度】中

5.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，對在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的( )企業(yè)新增境外直接投資取得的所得，免征企業(yè)所得稅,。

A.旅游業(yè)

B.制造業(yè)

C.生活服務(wù)業(yè)

D.高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)

【答案】AD

【解析】對在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的旅游業(yè),、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)新增境外直接投資取得的所得,，免征企業(yè)所得稅,。

【知識點】企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠

【難易度】易

6.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于專項附加扣除的表述中,，正確的有( ),。

A.同一學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月

B.3歲以下嬰幼兒照護，可以選擇由父母雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除

C.在1個納稅年度內(nèi),，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出,，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔(dān)(指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分)累計超過15000元的部分，可以據(jù)實扣除

D.住房貸款利息的扣除期限最長不超過240個月

【答案】ABD

【解析】選項C：在1個納稅年度內(nèi),，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出,，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔(dān)(指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分)累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時,，“在80000元限額內(nèi)”據(jù)實扣除,。

【知識點】居民個人綜合所得應(yīng)納稅所得額的確定

【難易度】中

7.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中,，不征收個人所得稅的有(　　),。

A.企業(yè)對累計消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會,，個人的獲獎所得

B.企業(yè)通過價格折扣方式向個人銷售商品

C.對職工個人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù),，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)

D.房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與孫子

【答案】BCD

【解析】選項A：按照“偶然所得”征收個人所得稅。

【知識點】偶然所得

【難易度】易

8.根據(jù)船舶噸稅法律制度的規(guī)定,，下列項目中,，免征船舶噸稅的有( )。

A.非機動駁船

B.應(yīng)納稅額在人民幣50元以下的船舶

C.噸稅執(zhí)照期滿后24小時內(nèi)不上下客貨的船舶

D.養(yǎng)殖漁船

【答案】BCD

【解析】選項A：非機動船舶(不包括非機動駁船),，免征船舶噸稅;非機動駁船,，按相同凈噸位船舶稅率的50%計征船舶噸稅。

【知識點】船舶噸稅法律制度

【難易度】易

9.下列情形中,，用人單位可單方解除勞動合同的有(　　),。

A.張某同時與其他用人單位建立勞動關(guān)系，經(jīng)用人單位提出,，拒不改正

B.李某被依法追究刑事責(zé)任

C.王某嚴(yán)重違反用人單位的規(guī)章制度

D.錢某因懷孕無法勝任工作

【答案】ABC

【解析】(1)選項ABC：屬于用人單位隨時通知勞動者解除勞動合同的情形;(2)選項D：女職工在孕期,、產(chǎn)期、哺乳期的,，用人單位既不得對其進行無過失性辭退或經(jīng)濟性裁員,，也不得以勞動合同期滿為由與其終止勞動合同,。

【知識點】勞動合同的解除

【難易度】易

10.根據(jù)社會保險法律制度的規(guī)定，下列有關(guān)職工基本養(yǎng)老保險制度的表述中,，正確的有(　　),。

A.職工基本養(yǎng)老保險實行社會統(tǒng)籌與個人賬戶相結(jié)合

B.城鎮(zhèn)個體工商戶和靈活就業(yè)人員的繳費基數(shù)為當(dāng)?shù)厣夏甓仍趰徛毠ぴ缕骄べY

C.職工基本養(yǎng)老保險基金由用人單位和個人繳費以及政府補貼等組成

D.個人繳納的基本養(yǎng)老保險費應(yīng)計征個人所得稅

【答案】AC

【解析】(1)選項B：城鎮(zhèn)個體工商戶和靈活就業(yè)人員按照法定口徑計算的本地全口徑城鎮(zhèn)單位就業(yè)人員平均工資核定社保個人繳費基數(shù)上下限，允許繳費人在60%至300%之間選擇適當(dāng)?shù)睦U費基數(shù),。(2)選項D：個人繳費不計征個人所得稅,，在計算個人所得稅的應(yīng)稅收入時，應(yīng)當(dāng)扣除個人繳納的養(yǎng)老保險費,。

【知識點】基本養(yǎng)老保險

【難易度】易

三,、判斷題

1.同一國家機關(guān)制定的法，雖然名稱不同,，在內(nèi)容上舊法與新法發(fā)生沖突或相互抵觸時,，以新法為準(zhǔn)，舊法中的有關(guān)條款自動終止效力,。此為法的默示終止,。(　　)

【答案】√

【知識點】法的效力沖突及其解決方式

【難易度】易

2.登記賬簿時發(fā)生錯誤，對于錯誤的數(shù)字,，應(yīng)當(dāng)全部劃紅線更正,，不得只更正其中的錯誤數(shù)字。(　　)

【答案】√

【解析】對于錯誤的數(shù)字,，應(yīng)當(dāng)全部劃紅線更正,，不得只更正其中的錯誤數(shù)字;對于文字錯誤，可只劃去錯誤的部分,。

【知識點】會計賬簿

【難易度】易

3.王某可憑其機動車駕駛證申請開立個人銀行結(jié)算賬戶,。(　　)

【答案】×

【解析】機動車駕駛證屬于“輔助身份證明材料”，只有王某向銀行出具有效身份證件(如中國公民的居民身份證),，銀行仍無法準(zhǔn)確判斷其身份的,，機動車駕駛證作為輔助身份證明材料才能發(fā)揮作用。

【知識點】個人銀行結(jié)算賬戶

【難易度】易

4.對法律援助人員按照《中華人民共和國法律援助法》規(guī)定獲得的法律援助補貼,，免征增值稅,。( )

【答案】√

【知識點】“營改增”試點稅收優(yōu)惠

【難易度】易

5.對進口貨物征收進口環(huán)節(jié)增值稅的，應(yīng)同時征收城市維護建設(shè)稅,。( )

【答案】×

【解析】對進口貨物或者境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù),、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的增值稅,、消費稅稅額，不征收城市維護建設(shè)稅,。

【知識點】城市維護建設(shè)稅稅收優(yōu)惠

【難易度】易

6.通過代加工方式生產(chǎn)電子煙的,，由持有商標(biāo)的企業(yè)繳納消費稅,。( )

【答案】√

【知識點】消費稅納稅人

【難易度】易

7.中小微企業(yè)在2022年10月新購置單位價值600萬元的生產(chǎn)設(shè)備，可以選擇按照600萬元一次性在當(dāng)年企業(yè)所得稅稅前扣除,。( )

【答案】×

【解析】(1)中小微企業(yè)在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購置的設(shè)備,、器具(是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)),，單位價值在500萬元以上的,，按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中,，《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具,，單位價值的100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除;最低折舊年限為4年、5年,、10年的,，單位價值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計算折舊進行稅前扣除,。(2)生產(chǎn)設(shè)備最低折舊年限為10年,，其單位價值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計算折舊進行稅前扣除,。

【知識點】企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠

【難易度】中

8.評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入且年度評價指標(biāo)得分70分以上的企業(yè),，納稅信用為M級。( )

【答案】√

【知識點】納稅信用管理

【難易度】易

9.勞動者開始依法享受基本養(yǎng)老保險待遇的,，勞動合同終止,。(　　)

【答案】√

【知識點】基本養(yǎng)老保險

【難易度】易

10.由于第三人的原因造成工傷，第三人不支付工傷醫(yī)療費用或者無法確定第三人的,，由用人單位先行支付,，而后向工傷保險基金追償。(　　)

【答案】×

【解析】由于第三人的原因造成工傷,，第三人不支付工傷醫(yī)療費用或者無法確定第三人的,，由工傷保險基金先行支付。工傷保險基金先行支付后,，有權(quán)向第三人追償,。

【知識點】工傷保險

【難易度】易

四、不定項選擇題

(一)

甲金融企業(yè)為增值稅一般納稅人,。2023年2月經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

(1)取得金融商品持有期間利息收入100萬元,、貨幣兌換收入30萬元、資產(chǎn)管理收入50萬元;提供融資性售后回租服務(wù),，取得收入320萬元,。

(2)取得含稅貸款利息收入1000萬元、含稅轉(zhuǎn)貸利息收入300萬元,，支付存款利息200萬元,、轉(zhuǎn)貸利息240萬元;以貨幣資金投資取得含稅保底利潤400萬元,。

(3)轉(zhuǎn)讓有價證券取得含稅收入800萬元，該有價證券含稅買入價為600萬元,。

已知：金融服務(wù)增值稅稅率為6%,。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素,，分析回答下列小題,。

1.下列各項收入中，按照“金融服務(wù)——貸款服務(wù)”繳納增值稅的是(　　),。

A.金融商品持有期間利息收入

B.貨幣兌換收入

C.資產(chǎn)管理收入

D.融資性售后回租服務(wù)的收入

【答案】AD

【解析】選項BD：屬于“金融服務(wù)——直接收費金融服務(wù)”,。

【知識點】銷售服務(wù)

【難易度】易

2.計算業(yè)務(wù)(2)甲金融企業(yè)增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是(　　),。

A.(1000-200)÷(1+6%)×6%

B.(1000-200-240)÷(1+6%)×6%

C.(1000+300+400)÷(1+6%)×6%

D.(1000+300+400-200-240)÷(1+6%)×6%

【答案】C

【解析】貸款服務(wù),，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額，即“全額計稅”,，并無可以減除的支出項目,，因此，題目提及的“存款利息”支出,、“轉(zhuǎn)貸利息”支出,，均不得從銷售額中減除。

【知識點】一般計稅方法應(yīng)納稅額的計算

【難易度】中

3.計算甲金融企業(yè)轉(zhuǎn)讓有價證券增值稅銷項稅額的下列算式中,，正確的是(　　),。

A.800÷(1+6%)×6%

B.800×6%

C.(800-600)×6%

D.(800-600)÷(1+6%)×6%

【答案】D

【解析】(1)金融商品轉(zhuǎn)讓應(yīng)以賣出價減買入價差額計稅，排除選項AB,。(2)題目明確交代“800萬元”“600萬元”為含增值稅金額,，應(yīng)價稅分離，排除選項C,。

【知識點】一般計稅方法應(yīng)納稅額的計算

【難易度】中

4.下列關(guān)于金融商品轉(zhuǎn)讓增值稅處理的表述中,，正確的是(　　)。

A.金融商品轉(zhuǎn)讓,，可以開具增值稅專用發(fā)票

B.轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的負差,，可無限期結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵

C.金融商品的買入價，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動加權(quán)平均法進行核算

D.一般納稅人發(fā)生金融商品轉(zhuǎn)讓可以選擇簡易計稅方法計稅

【答案】C

【解析】(1)選項A：金融商品轉(zhuǎn)讓,，不得開具增值稅專用發(fā)票,。(2)選項B：轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額,。若相抵后出現(xiàn)負差,，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度,。(3)選項D：一般納稅人發(fā)生金融商品轉(zhuǎn)讓只能按照一般計稅方法計稅,。

【知識點】一般計稅方法應(yīng)納稅額的計算

【難易度】易

(二)

甲電器生產(chǎn)企業(yè)為我國的一家高新技術(shù)企業(yè),，2022年度發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)采用支付手續(xù)費方式委托乙企業(yè)代銷一批全自動洗衣機,，總的銷售價格為3500萬元(不含增值稅,，下同)，截至12月末,，只有60%的部分收到了代銷清單;采用預(yù)收款方式銷售一批智能馬桶，收到總的銷售價款1300萬元,，截至12月末,，商品已發(fā)出50%。

(2)發(fā)生期間費用750萬元,。其中財產(chǎn)保險費50萬元,，向銀行借款的利息費用300萬元，職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費支出5萬元,，合理的勞動保護支出36萬元,。

(3)發(fā)生營業(yè)外支出260萬元。其中由于自然災(zāi)害導(dǎo)致固定資產(chǎn)報廢的損失150萬元,，因管理不善發(fā)生貨物損失而轉(zhuǎn)出的進項稅額2萬元,，違反合同約定支付違約金8萬元，違反法規(guī)被稅務(wù)機關(guān)罰款10萬元,。

(4)11月購進一臺生產(chǎn)設(shè)備并于當(dāng)月投入使用,，增值稅專用發(fā)票注明金額600萬元。

已知：生產(chǎn)設(shè)備計提折舊年限為10年,，凈殘值為0,。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素,，分析回答下列小題,。

1.在計算甲企業(yè)2022年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，下列收入確認(rèn)的表述中,，正確的是(　　),。

A.銷售全自動洗衣機應(yīng)確認(rèn)收入3500萬元

B.銷售全自動洗衣機應(yīng)確認(rèn)收入2100萬元

C.銷售智能馬桶應(yīng)確認(rèn)收入1300萬元

D.銷售智能馬桶應(yīng)確認(rèn)收入650萬元

【答案】BD

【解析】(1)選項AB：銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認(rèn)收入,，即,，應(yīng)確認(rèn)收入=3500×60%=2100(萬元)。(2)選項CD：銷售商品采取預(yù)收款方式的,，在發(fā)出商品時確認(rèn)收入,，即，應(yīng)確認(rèn)收入=1300×50%=650(萬元),。

【知識點】企業(yè)所得稅收入總額

【難易度】中

2.在計算甲企業(yè)2022年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,，下列各項稅務(wù)處理中,，正確的是(　　)。

A.財產(chǎn)保險費不得稅前扣除

B.向銀行借款的利息費用可以全額稅前扣除

C.人身意外保險費支出可以全額稅前扣除

D.合理的勞動保護支出不需要納稅調(diào)整

【答案】BCD

【解析】選項A：財產(chǎn)保險費準(zhǔn)予據(jù)實稅前扣除,。

【知識點】企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)

【難易度】易

3.在計算甲企業(yè)2022年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,，下列支出中，不得稅前扣除的是(　　),。

A.由于自然災(zāi)害導(dǎo)致固定資產(chǎn)報廢的損失150萬元

B.因管理不善發(fā)生貨物損失而轉(zhuǎn)出的進項稅額2萬元

C.違反合同約定支付違約金8萬元

D.違反法規(guī)被稅務(wù)機關(guān)罰款10萬元

【答案】D

【解析】選項D：屬于行政罰款,，不得稅前扣除。

【知識點】企業(yè)所得稅不得稅前扣除項目

【難易度】易

4.在計算甲企業(yè)2022年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,，購進生產(chǎn)設(shè)備最多準(zhǔn)予稅前扣除(　　)萬元,。

A.60

B.300

C.600

D.1200

【答案】D

【解析】高新技術(shù)企業(yè)在2022年10月1日至2022年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具,，允許當(dāng)年一次性全額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,，并允許在稅前實行100%加計扣除。

【知識點】企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠

【難易度】中

(三)

A公司為支付貨款,，向B公司簽發(fā)了一張金額為10萬元的紙質(zhì)銀行承兌匯票,，甲銀行作為承兌人在票面上簽章。B公司收到匯票后將其背書轉(zhuǎn)讓給C公司,，以償還其所欠C公司的租金,，但未在被背書人欄內(nèi)記載C公司的名稱。C公司欠D公司一筆應(yīng)付賬款,，遂直接將D公司記載為B公司的被背書人,，并將匯票交給D公司。D公司隨后又將匯票背書轉(zhuǎn)讓給E公司,，用于償付工程款,，并于票據(jù)上注明“只有工程驗收合格后，該背書轉(zhuǎn)讓方發(fā)生效力”,。E公司于匯票到期日向甲銀行提示付款,，甲銀行以A公司未在該行存入足額資金為由拒絕付款。

要求：根據(jù)上述資料,，不考慮其他因素,，分析回答下列小題。

1.該紙質(zhì)銀行承兌匯票的基本當(dāng)事人為(　　),。

A.A公司

B.B公司

C.甲銀行

D.E公司

【答案】ABC

【解析】票據(jù)基本當(dāng)事人是指在票據(jù)作成和交付時就已經(jīng)存在的當(dāng)事人,，包括出票人(A公司)、付款人(甲銀行,，雖已成為承兌人,，但并不改變出票時其即被作為付款人記載于票面的事實)和收款人(B公司)。

【知識點】票據(jù)當(dāng)事人

【難易度】易

2.針對B公司未將C公司名稱記載于被背書人欄內(nèi)，而由C公司直接將D公司記載為B公司的被背書人,，下列說法正確的是(　　),。

A.屬于背書不連續(xù)，D公司不能取得票據(jù)權(quán)利

B.背書有效,，D公司可以取得票據(jù)權(quán)利

C.C公司應(yīng)向持票人承擔(dān)票據(jù)責(zé)任

D.C公司不承擔(dān)任何票據(jù)責(zé)任

【答案】BD

【解析】(1)選項AB：被背書人名稱屬于可以補記的事項,，D公司可以取得票據(jù)權(quán)利;(2)選項CD：C公司并未在票據(jù)上簽章，不屬于票據(jù)背書人,，不承擔(dān)票據(jù)責(zé)任,。

【知識點】背書

【難易度】易

3.針對D公司在票據(jù)上注明“只有工程驗收合格后，該背書轉(zhuǎn)讓方發(fā)生效力”,，下列表述正確的是(　　)。

A.所附條件無效,，該票據(jù)無效

B.所附條件有效,，該背書有效

C.所附條件無效，該背書有效

D.所附條件有效,，該票據(jù)有效

【答案】C

【解析】背書不得附條件,，背書時附有條件的，所附條件不具有票據(jù)上的效力,。

【知識點】背書

【難易度】易

4.針對甲銀行以A公司未在該行存入足額資金為由拒絕付款,，下列說法正確的是(　　)。

A.甲銀行的拒付理由成立

B.甲銀行的拒付理由不成立

C.E公司有權(quán)繼續(xù)向甲銀行追索

D.E公司不得再向甲銀行追索

【答案】BC

【解析】(1)選項AB：票據(jù)債務(wù)人不得以自己與出票人之間的抗辯事由對抗持票人,，持票人明知存在抗辯事由而取得票據(jù)的除外,。(2)選項CD：票據(jù)的出票人、背書人,、承兌人和保證人對持票人承擔(dān)連帶責(zé)任,，均為被追索的對象;在本題中，甲銀行為承兌人,，即使已經(jīng)拒付,，持票人仍可將其列為追索對象進行追索。

【知識點】票據(jù)責(zé)任,，票據(jù)追索

【難易度】中

參加初級會計考試的同學(xué)們,，相信只要大家堅持不懈的努力過，一定會在考試中取得滿意的成績,！

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