初級會計職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》2017年企業(yè)所得稅稅額真題
條條大路通羅馬,，通向初級會計職稱考試勝利的道路有很多，重要的是同學(xué)們能夠堅持自己最初的選擇,，腳踏實地的付出努力,，認(rèn)真學(xué)習(xí)。
【單選題】甲公司2016年實現(xiàn)會計利潤總額300萬元,，預(yù)繳企業(yè)所得稅稅額60萬元,，在“營業(yè)外支出”賬戶中列支了通過公益性社會組織向災(zāi)區(qū)的捐款38萬元。已知企業(yè)所得稅稅率為25％,，公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12％的部分,，準(zhǔn)予在計算當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,，計算甲公司當(dāng)年應(yīng)補繳企業(yè)所得稅稅額的下列算式中,，正確的是（ ）。（2017年）
A.（300+38）×25%-60=24.5（萬元）
B.300×25%-60=15（萬元）
C.（300+300×12%）×25%-60=24（萬元）
D.[300+38-300×12%）]×25%-60=15.5（萬元）
【答案】D
【解析】公益性捐贈稅前扣除限額＝300×12%＝36（萬元）,，實際發(fā)生額（38萬元）超過了扣除限額,，當(dāng)年稅前可以扣除36萬元，納稅調(diào)增額＝38－300×12%＝2（萬元）,。
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