東奧名師帶你學(xué)初級會計：消費稅法律制度

來源：東奧會計在線責(zé)編：林泓宇2020-03-19 10:36:16

消費稅法律制度一直是初級會計的重點內(nèi)容,，快來聽聽黃潔洵老師的精準(zhǔn)解讀，相信一定會對你的復(fù)習(xí)備考有很大的幫助！快來學(xué)習(xí)吧,！

【課程介紹：耕地占用稅,、車輛購置稅】

黃老師從核定銷售額,、納稅義務(wù)發(fā)生時間和不得抵扣進項稅額等幾點入手,，通過詳細的講解,，一步步引導(dǎo)學(xué)員選擇正確答案，學(xué)員更容易理解與接受,。

《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》免費試聽：

個人成就：

西南政法大學(xué)碩士,、注冊會計師，法律職業(yè)資格,。

十余年會計職稱考試培訓(xùn)經(jīng)驗,。

“輕松過關(guān)”系列編著者。

授課特點：

授課思路清晰,、突出重點,，應(yīng)試針對性強。

適合零基礎(chǔ)學(xué)員,。

《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》課程講義：

【經(jīng)典考題43·不定項選擇題】

甲企業(yè)主要從事高檔化妝品的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù),，2019年12月有關(guān)經(jīng)營情況如下：

（1）銷售自產(chǎn)W型高檔化妝品一批，取得不含增值稅銷售額203萬元,，另收取包裝費1.13萬元,。

（2）當(dāng)月贈送自產(chǎn)的Y型高檔化妝品一批，該批化妝品成本8.5萬元,，甲企業(yè)同類化妝品的平均銷售價格確定的不含增值稅金額為17萬元,。

（3）當(dāng)月將閑置房產(chǎn)出租，合同約定每月含增值稅租金3.15萬元,，本月一次性收取一年的租金37.8萬元,。

（4）購進生產(chǎn)用設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額13萬元,；購進健身器材一批,，用于職工福利，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額0.26萬元,；支付企業(yè)招待客戶餐飲費用,，取得增值稅普通發(fā)票注明稅額0.3萬元；支付員工出差住宿費用,，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額0.6萬元,。

已知：增值稅稅率為13%，消費稅稅率為15%,；出租不動產(chǎn)選擇簡易計稅方法,，增值稅征收率為5%。

要求：

根據(jù)上述資料,，不考慮其他因素,，分析回答下列小題。

1.計算甲企業(yè)當(dāng)月銷售自產(chǎn)W型高檔化妝品應(yīng)繳納消費稅稅額的下列算式中,，正確的是（）,。

A.203÷（1+13%）×15%

B.（203+1.13）÷（1+13%）×15%

C.［203+1.13÷（1+13%）］×15%

D.203×13%

【答案】C

【解析】（1）題目明確交代“203萬元”不含增值稅,，無須價稅分離，排除選項AB,；（2）銷售貨物同時收取的包裝費屬于價外費用，應(yīng)價稅分離后并入銷售額,，選項D錯誤,，選項C正確。

2.計算甲企業(yè)當(dāng)月贈送自產(chǎn)Y型高檔化妝品增值稅銷項稅額的下列算式中,，正確的是（）,。

A.8.5×13%=1.105（萬元）

B.8.5÷（1-15%）×13%=1.3（萬元）

C.17÷（1-15%）×13%=2.6（萬元）

D.17×13%=2.21（萬元）

【答案】D

【解析】（1）將自產(chǎn)的貨物用于贈送，增值稅,、消費稅均視同銷售,；（2）由于甲企業(yè)存在“同類化妝品的平均銷售價格”，無須組成計稅價格計算,。因此,，銷項稅額=不含增值稅的同類化妝品平均銷售價格（17萬元）×增值稅稅率（13%）=2.21（萬元）；應(yīng)納消費稅=17×15%=2.55（萬元）,。

3.計算甲企業(yè)當(dāng)月出租閑置房產(chǎn)應(yīng)繳納增值稅稅額的下列算式中,，正確的是（）。

A.3.15×5%=0.1575（萬元）

B.37.8÷（1+5%）×5%=1.8（萬元）

C.3.15÷（1+5%）×5%=0.15（萬元）

D.37.8×5%=1.89（萬元）

【答案】B

【解析】（1）納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為“收到預(yù)收款的當(dāng)天”,；因此，預(yù)收的全年租金均應(yīng)在本月申報繳納增值稅,，排除選項AC,。（2）題目明確交代“37.8萬元”為含增值稅租金，應(yīng)價稅分離,，選項D錯誤,，選項B正確。

4.甲企業(yè)的下列進項稅額中,，不得從銷項稅額中抵扣的是（）,。

A.支付員工出差住宿費用的進項稅額0.6萬元

B.購進生產(chǎn)用設(shè)備的進項稅額13萬元

C.支付招待客戶餐飲費用的進項稅額0.3萬元

D.購進健身器材的進項稅額0.26萬元

【答案】CD

【解析】（1）選項C：納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費，購進服務(wù)用于個人消費,，不得抵扣進項稅額,；（2）選項D：購進貨物用于集體福利，不得抵扣進項稅額,。

2020年初級會計考試的日子越來越近了,，廣大考生需要再抓緊一點時間，認真掌握每一個重要的知識點,。預(yù)祝大家都能夠順利通關(guān),！

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（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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