備考初級會計的考生朋友們,，對經(jīng)濟法的稅收法律制度知識點掌握得怎么樣呢,？東奧小燕老師為大家準備了《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》階段性測試5下,，精彩內(nèi)容,，一起來看吧,！

《第四章》目錄

第一節(jié) 稅收法律制度概述

第二節(jié) 增值稅法律制度

第三節(jié) 消費稅法律制度

【題目1·單選題】

【知識點】消費稅應(yīng)納稅額的計算（生產(chǎn)銷售應(yīng)納消費稅的計算）

甲地板廠為增值稅一般納稅人,，2018年11月銷售自產(chǎn)實木地板取得含增值稅銷售額110.2萬元,。已知實木地板增值稅稅率為16%,，消費稅稅率為5%,，甲地板廠當(dāng)月該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費稅稅額的下列計算列式中,，正確的是(     )。

A.110.2 ÷(1+16%)×5%=4.75萬元

B.110.2 ÷(1-5%)×5%=5.8萬元

C.110.2 ×5%=5.51萬元

D.110.2 ÷(1+16%)÷(1-5%)×5%=5萬元

【答案】A

【解析】實行從價定率征收的應(yīng)稅消費品,，其計稅依據(jù)為含消費稅而不含增值稅的銷售額,，如果銷售額為含增值稅的銷售額時，必須換算成不含增值稅的銷售額,。

【題目2·單選題】

【知識點】消費稅應(yīng)納稅額的計算（自產(chǎn)自用應(yīng)納消費稅的計算）

某日化廠為增值稅一般納稅人,，本月將自產(chǎn)的100件高檔化妝品無償贈送給消費者,，每件高檔化妝品的生產(chǎn)成本為50元。已知,，消費稅稅率為15%,，成本利潤率為5%，沒有同類高檔化妝品的銷售價格,。有關(guān)該日化廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅,，下列計算列式正確的是(      )。

A.50×100×15%

B.50×100×(1+5%)×15%

C.50×100×(1+5%)÷(1+15%)×15%

D.50×100×(1+5%)÷(1-15%)×15%

【答案】D

【解析】將自產(chǎn)的高檔化妝品用于贈送,，且沒有同類高檔化妝品的銷售價格,，應(yīng)按照組成計稅價格計算消費稅。高檔化妝品屬于從價定率計征消費稅的應(yīng)稅消費品,，組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)÷(1-消費稅稅率),，應(yīng)納消費稅=組成計稅價格×消費稅稅率。

【題目3·單選題】

【知識點】消費稅應(yīng)納稅額的計算（委托加工應(yīng)納消費稅的計算）

甲卷煙廠為增值稅一般納稅人,，受托加工一批煙絲,，委托方提供的煙葉成本49140元，甲卷煙廠收取含增值稅加工費2436元,。已知增值稅稅率為16%,，消費稅稅率為30%，無同類煙絲銷售價格,，計算甲卷煙廠該筆業(yè)務(wù)應(yīng)代收代繳消費稅稅額的下列算式中,，正確的是(      )。

A.[49140+2436÷(1+16%)]÷(1-30%)×30%=21960元

B.(49140+2436)÷(1-30%)×30%=22104元

C.49140÷(1-30%)×30%=21060元

D.[(49140+2436)÷(1+16%)]÷(1-30%)×30%=19055.17元

【答案】A

【解析】(1)委托加工的應(yīng)稅消費品,，按照“受托方”的同類消費品的銷售價格計算納稅,，沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅,，故本題按照組成計稅價格計算;(2)甲卷煙廠該筆業(yè)務(wù)應(yīng)代收代繳消費稅=組成計稅價格×消費稅稅率=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅比例稅率)×消費稅稅率=[49140+2457÷(1+16%)]÷(1-30%)×30%=21960(元),。

【題目4·單選題】

【知識點】消費稅應(yīng)納稅額的計算（進口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算）

某汽車貿(mào)易公司2018年11月從國外進口小汽車50輛，海關(guān)核定的每輛小汽車關(guān)稅完稅價為28萬元,，已知小汽車關(guān)稅稅率為20%,，消費稅稅率為25%。則該公司進口小汽車應(yīng)納消費稅稅額是(     )萬元,。

A.560 B.420

C.350 D.280

【答案】A

【解析】(1)應(yīng)納關(guān)稅稅額=50×28×20%=280(萬元);(2)組成計稅價格=(50×28+280)÷(1-25%)=2240(萬元);(3)應(yīng)納消費稅稅額=2240×25%=560(萬元),。

【題目5·判斷題】

【知識點】已納消費稅的扣除

納稅人用委托加工收回的已稅珠寶、玉石為原料生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾,，在計稅時可以按照生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算扣除委托加工收回的珠寶,、玉石原料的已納消費稅稅款。(      )

【答案】×

【解析】納稅人用委托加工收回的已稅珠寶,、玉石為原料生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾,，在計稅時一律不得扣除委托加工收回的珠寶,、玉石原料的已納消費稅稅款。

【題目6·多選題】

【知識點】已納消費稅的扣除

某公司為增值稅一般納稅人,，外購香水精生產(chǎn)香水,，3月份生產(chǎn)銷售香水取得不含稅銷售收入100萬元。該公司3月初庫存香水精10萬元,，3月購進香水精100萬元,，3月底庫存香水精20萬元。已知化妝品適用的消費稅稅率為30%,。則下列對于該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅,，計算不正確的有(      )。

A.0

B.100×30%=30(萬元)

C.100×30%-(10+100-20)×30%=3(萬元)

D.100×30%-20×30%=24(萬元)

【答案】ABD

【解析】3月為生產(chǎn)香水領(lǐng)用香水精=10+100-20=90(萬元),，該公司當(dāng)月應(yīng)繳納消費稅=100×30%-90×30%=3(萬元),。

【題目7·判斷題】

【知識點】消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間

納稅人采取預(yù)收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費品的，其消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天,。(     )

【答案】×

【解析】納稅人采取預(yù)收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費品的,，其消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天。

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