歷時(shí)9天的初級(jí)會(huì)計(jì)考試于5月20日下午落下帷幕,，在5月20日直播中黃潔洵老師從三方面回顧了2018年備考初級(jí)考試的歷程,。

一、那些沸沸揚(yáng)揚(yáng)的流言

(一)開考之前

寶寶甲甩來(lái)一張某地某部門的咨詢回復(fù)：“老師老師,，快看,，官方回復(fù)不定項(xiàng)選擇題評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)改了!”

(二)考試進(jìn)行中

寶寶丁：“老師,，第一天考的寶寶好心塞,，聽說(shuō)前面出過(guò)的題后面批次會(huì)重復(fù)考，有可能原題出現(xiàn)!”

(三)考試結(jié)束后

眾寶寶：“老師,，聽說(shuō)通過(guò)率只有5%,，是不是押分來(lái)控制通過(guò)率?”

今年整體考試的難度相對(duì)于以往難度稍稍有些降低，只是在考卷上不是很明顯,，今年18個(gè)批次的考試整體難度都沒(méi)有很大的提升的,，每一批的難度都沒(méi)有很大的波動(dòng)。

二,、那些讓我們唏噓不已的考題

【真題1】甲公司為增值稅一般納稅人,主要從事化妝品生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù),2017年9月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下,。

(1)進(jìn)口一批高檔護(hù)膚類化妝品,海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格85萬(wàn)元，已繳納關(guān)稅4.25萬(wàn)元,。

(2)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用化妝包,取得增值稅專用發(fā)票注明稅額17萬(wàn)元，支付其運(yùn)輸費(fèi),取得增值稅專用發(fā)票注明稅額0.44萬(wàn)元,。因管理不善該批化妝包全部丟失,。

(3)委托加工高檔美容類化妝品,支付加工費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明稅額68萬(wàn)元。

(4)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用酒精,取得增值稅專用發(fā)票注明稅額13.6萬(wàn)元,。

(5)銷售自產(chǎn)成套化妝品,取得含增值稅價(jià)款702萬(wàn)元,，另收取包裝物押金3.51萬(wàn)元。

已知:增值稅稅率為17%;高檔化妝品消費(fèi)稅率為15%，取得的扣稅憑證已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證,。

要求：

根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題,。

1.計(jì)算甲公司進(jìn)口高檔護(hù)膚類化妝品應(yīng)繳納增值稅額下列算式中，正確的是( ),。

A.(85+4.25)×17%=15.1725萬(wàn)元

B.85÷(1-15%)×17%=17萬(wàn)元

C.(85+4.25)÷(1-15%)×17%=17.85萬(wàn)元

D.85×17%=14.45萬(wàn)元

【答案】C

【解析】進(jìn)口應(yīng)納的增值稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)/(1-消費(fèi)稅稅率)×增值稅稅率=(85+4.25)÷(1-15%)×17%=17.85(萬(wàn)元),。(P163)

【知識(shí)點(diǎn)】增值稅稅額的計(jì)算

2.甲公司的下列進(jìn)項(xiàng)稅額中，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是( ),。

A.支付加工費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額68萬(wàn)元

B.支付運(yùn)輸費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額0.44萬(wàn)元

C.購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用酒精的進(jìn)項(xiàng)稅額13.6萬(wàn)元

D.購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用化妝包的進(jìn)項(xiàng)稅額為17萬(wàn)元

【答案】AC

【解析】因管理不善導(dǎo)致丟失的化妝包,，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，運(yùn)輸該批化妝包的運(yùn)輸費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅額也不得抵扣,。(P133)

【知識(shí)點(diǎn)】進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣

3.甲公司的下列業(yè)務(wù)中,，應(yīng)交納消費(fèi)稅的是( )。

A.委托加工高檔美容類化妝品

B.購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用酒精

C.購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用化妝包

D.進(jìn)口高檔護(hù)膚類化妝品

【答案】AD

【解析】應(yīng)稅消費(fèi)品在生產(chǎn),、進(jìn)口(選項(xiàng)D)和委托加工　(選項(xiàng)A)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅,。(P150)

【知識(shí)點(diǎn)】消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)

4.計(jì)算甲公司銷售自產(chǎn)成套化妝品消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確的是( ),。

A.702÷(1+17%)×15%=90萬(wàn)元

B.702×15%=105.3萬(wàn)元

C.[702÷(1+17%)+3.52]×15%=90.528萬(wàn)元

D.(702+3.51)÷(1+17%)×15%=90.45萬(wàn)元

【答案】A

【解析】(1)本題銷售價(jià)格為含增值稅的金額,，應(yīng)該進(jìn)行價(jià)稅分離，排除選項(xiàng)B;(2)對(duì)于酒類以外的其他貨物,，取得包裝物押金時(shí)不交消費(fèi)稅,，等到逾期或者期限超過(guò)1年時(shí)繳納消費(fèi)稅。(P159)

【知識(shí)點(diǎn)】消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算,。

【真題2】2016年8月7日,，王某為購(gòu)物消費(fèi)便利，到甲支付機(jī)構(gòu)一次性購(gòu)買一張記名預(yù)付卡和若干張不記名預(yù)付卡,，共計(jì)金額6萬(wàn)元,。購(gòu)卡后，王某在生活中廣泛使用,。2017年5月王某因被派駐國(guó)外工作,，將剩余不記名預(yù)付卡交由妻子劉某使用，同時(shí)委托妻子劉某將記名預(yù)付卡代理自己贖回,。

要求：

根據(jù)上述材料,，不考慮其他因素，分析回答下列小題,。

1.甲支付機(jī)構(gòu)向王某出售預(yù)付卡時(shí),，下列信息中，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浀氖? ),。

A.王某的身份證名稱和號(hào)碼

B.王某的聯(lián)系方式

C.購(gòu)卡總金額

D.預(yù)付卡卡號(hào)

【答案】ABCD

【解析】使用實(shí)名購(gòu)買預(yù)付卡的,，發(fā)卡機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)?shù)怯涃?gòu)卡人姓名或單位名稱,、單位經(jīng)辦人姓名、有效身份證件名稱和號(hào)碼(選項(xiàng)A),、聯(lián)系方式(選項(xiàng)B),、購(gòu)卡數(shù)量、購(gòu)卡日期,、購(gòu)卡總金額(選項(xiàng)C),、預(yù)付卡卡號(hào)(選項(xiàng)D)及金額等信息。(P107)

【知識(shí)點(diǎn)】預(yù)付卡

2.王某本次購(gòu)買預(yù)付卡,，下列擬使用的資金結(jié)算方式中,，正確的是( )。

A.借記卡刷POS機(jī)6萬(wàn)元

B.現(xiàn)金支付6萬(wàn)元

C.手機(jī)銀行轉(zhuǎn)賬6萬(wàn)元

D.信用卡刷POS機(jī)6萬(wàn)元

【答案】AC

【解析】個(gè)人一次性購(gòu)買預(yù)付卡5萬(wàn)元以上,，應(yīng)當(dāng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬等非現(xiàn)金結(jié)算方式購(gòu)買,，不得使用現(xiàn)金。購(gòu)卡人不得使用信用卡購(gòu)買預(yù)付卡,。(P107)

【知識(shí)點(diǎn)】預(yù)付卡

3.下列事項(xiàng)中,，王某可以使用記名預(yù)付卡辦理的是( )。

A.將卡內(nèi)資金轉(zhuǎn)入第三方支付賬戶

B.在甲支付機(jī)構(gòu)簽約的特約商戶中購(gòu)物消費(fèi)

C.購(gòu)買交通卡

D.在商場(chǎng)購(gòu)買預(yù)付卡

【答案】B

【解析】預(yù)付卡在發(fā)卡機(jī)構(gòu)拓展,、簽約的特約商戶中使用,，不得用于或變相用于提取現(xiàn)金，不得用于購(gòu)買,、交換非本發(fā)卡機(jī)構(gòu)發(fā)行的預(yù)付卡,、單一行業(yè)卡及其他商業(yè)預(yù)付卡或向其充值，卡內(nèi)資金不得向銀行賬戶或非本發(fā)卡機(jī)構(gòu)開立的網(wǎng)絡(luò)支付賬戶轉(zhuǎn)移,。(P107)

【知識(shí)點(diǎn)】預(yù)付卡

4.劉某為王某代理贖回預(yù)付卡時(shí),，下列各項(xiàng)中，必須出示的是( ),。

A.王某的記名預(yù)付卡

B.劉某與王某的結(jié)婚證件

C.劉某的有效身份證件

D.王某的有效身份證件

【答案】ACD

【解析】贖回預(yù)付卡時(shí),，持卡人應(yīng)當(dāng)出示預(yù)付卡及持卡人和購(gòu)卡人的有效身份證件。由他人代理贖回的,，應(yīng)當(dāng)同時(shí)出示代理人和被代理人的有效身份證件,。(P108)

【知識(shí)點(diǎn)】預(yù)付卡

注：以上題目根據(jù)考生回憶版整理，僅供考生學(xué)習(xí)參考,。

三,、“初級(jí)”是夢(mèng)出發(fā)的地方

初級(jí)會(huì)計(jì)考試是夢(mèng)出發(fā)的地方，每一個(gè)夢(mèng)想的萌芽都值得我們用心呵護(hù),。在考試結(jié)束后,，考生該如何做好規(guī)劃呢？

1.繼續(xù)向中級(jí)會(huì)計(jì)資格前進(jìn)(?？?5年,，本科+4年)

(1)參加2018年中級(jí)考試

(2)參加2019年中級(jí)考試

2.繼續(xù)向CPA前進(jìn)(專科以上)

3.繼續(xù)向稅務(wù)師前進(jìn)(?？?2年,、3年，本科+0年,、1年,，本科應(yīng)屆畢業(yè)生)

在直播尾聲中，黃潔洵老師表示很榮幸能陪著百萬(wàn)讀者,、學(xué)員,，一起想象盒子里巧克力糖的滋味，一起踮起腳尖一點(diǎn)點(diǎn)地靠近陽(yáng)光,。愿我們的1001個(gè)愿望個(gè)個(gè)都成真!

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