斌哥:5月17日初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考后點(diǎn)評(píng)
5月17日初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試已經(jīng)進(jìn)行到第六天,,即將接近尾聲的初級(jí)會(huì)計(jì)考試又涉及了哪些重要考點(diǎn)呢?斌哥通過考生的討論了解到當(dāng)日考試知識(shí)點(diǎn)考查的情況,,于是針對(duì)之前批次的考試情況,,為后面考試的學(xué)員提出建議,,指明復(fù)習(xí)方向,便于復(fù)習(xí),。
會(huì)計(jì)檔案的保管,、移交,、銷毀(P40)
分類 | 會(huì)計(jì)檔案的內(nèi)容 | 保管期限 |
會(huì)計(jì)憑證 | 原始憑證 | 30年 |
記賬憑證 | 30年 | |
會(huì)計(jì)賬簿 | 總賬 | 30年 |
明細(xì)賬 | 30年 | |
日記賬 | 30年 | |
固定資產(chǎn)卡片 | 固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后保管5年 | |
其他輔助性賬簿 | 30年 | |
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 | 月度,、季度,、半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 | 10年 |
年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 | 永久 | |
其他會(huì)計(jì)資料 | 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 | 10年 |
銀行對(duì)賬單 | 10年 | |
納稅申報(bào)表 | 10年 | |
會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè) | 30年 | |
會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè) | 永久 | |
會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè) | 永久 | |
會(huì)計(jì)檔案鑒定意見書 | 永久 |
會(huì)計(jì)檔案的移交
一般規(guī)定 | 單位會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)在辦理會(huì)計(jì)檔案移交時(shí),,應(yīng)當(dāng)編制會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)(保管30年),,并按照國家檔案管理的有關(guān)規(guī)定辦理移交手續(xù) |
紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案 | 移交時(shí)應(yīng)當(dāng)保持原卷的封裝 |
電子會(huì)計(jì)檔案 | (1)移交時(shí)應(yīng)當(dāng)將電子會(huì)計(jì)檔案及其元數(shù)據(jù)一并移交 (2)特殊格式的電子會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)與其讀取平臺(tái)一并移交 (3)應(yīng)當(dāng)對(duì)電子會(huì)計(jì)檔案的準(zhǔn)確性,、完整性,、可用性,、安全性進(jìn)行檢測,符合要求的才能接收 |
鑒定 | “檔案機(jī)構(gòu)”牽頭+會(huì)計(jì),、審計(jì),、紀(jì)檢監(jiān)察等機(jī)構(gòu)或人員共同審查鑒定,,并形成會(huì)計(jì)檔案鑒定意見書(永久保管) |
編制銷毀清冊(cè) | “檔案機(jī)構(gòu)”編制銷毀清冊(cè)(永久保管),“單位負(fù)責(zé)人,、檔案機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人及檔案和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的經(jīng)辦人”于銷毀前在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上“簽署意見” |
監(jiān)銷 | ①一般檔案:檔案機(jī)構(gòu)+會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu) |
銷毀后 | “監(jiān)銷人”在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上“簽名或蓋章” |
不得銷毀 | ①保管期滿但“未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)”原始憑證 【注意】不得銷毀的會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷(紙質(zhì))或轉(zhuǎn)存(電子),并應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案鑒定意見書(永久保管),、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)(永久保管)和會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)(永久保管)中列明。 |
預(yù)付卡
記名預(yù)付卡 | 不記名預(yù)付卡 | |
透支 | 預(yù)付卡以人民幣計(jì)價(jià),,不具有透支功能 | |
單張資金限額 | 不得超過5000元 | 不得超過1000元 |
提供身份證 | 需要 | 一次性購買1萬元以上 |
只能轉(zhuǎn)賬購買 | 單位:一次性購買5000元以上 | |
個(gè)人:一次性購買50000元以上 | ||
只能轉(zhuǎn)賬充值 | 一次性充值5000元以上 | |
信用卡購買和充值 | 不可以 | 不可以 |
掛失 | 可掛失 | 不可掛失 |
贖回 | (1)可贖回,在購卡3個(gè)月后辦理贖回 (2)贖回時(shí),,持卡人應(yīng)當(dāng)出示預(yù)付卡及持卡人和購卡人的有效身份證件;他人代理贖回的,,應(yīng)當(dāng)同時(shí)出示代理人和被代理人的有效身份證件 (3)單位購買的記名預(yù)付卡,只能由單位辦理贖回 | 不可贖回 |
有效期 | 不得設(shè)置有效期 | (1)有效期不得低于3年 (2)超過有效期尚有資金余額的預(yù)付卡,,可通過延期,、激活,、換卡等方式繼續(xù)使用 |
土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算(p236)
第一步 | 確定扣除項(xiàng)目金額 |
第二步 | 計(jì)算增值額:增值額=房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入-扣除項(xiàng)目金額 【注1】從收入的形式來看,,包括貨幣收入,、實(shí)物收入和其他收入 【注2】土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入 【注3】扣除項(xiàng)目:取得土地使用權(quán)所支付的金額,、房地產(chǎn)開發(fā)成本,、房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用,、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金、加計(jì)扣除 【注4】(1)城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加,; (2)涉及的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,允許在銷項(xiàng)稅額中抵扣的,,不計(jì)入扣除項(xiàng)目,,不允許在銷項(xiàng)稅額中抵扣的,可以計(jì)入扣除項(xiàng)目,。 【注5】加計(jì)扣除=(取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×20% |
第三步 | 計(jì)算增值率:增值率=增值額÷扣除項(xiàng)目金額×100% |
第四步 | 確定適用稅率及速算扣除系數(shù)(考試會(huì)給出) |
第五步 | 計(jì)算應(yīng)納稅額:應(yīng)納稅額=增值額×適用稅率-扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù) |
契稅應(yīng)納稅額的計(jì)算(P228)
以成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù) | 國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售,、房屋買賣,以不含增值稅的成交價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù) |
以價(jià)格差額為計(jì)稅依據(jù) | 土地使用權(quán)交換,、房屋交換,以交換土地使用權(quán),、房屋的價(jià)格差額為計(jì)稅依據(jù) |
交換價(jià)格不相等的,由多交付貨幣,、實(shí)物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅,;交換價(jià)格相等的,免征契稅 | |
核定計(jì)稅依據(jù) | 土地使用權(quán)贈(zèng)與,、房屋贈(zèng)與,由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售,、房屋買賣的市場價(jià)格核定計(jì)稅依據(jù) |
對(duì)成交價(jià)格明顯低于市場價(jià)格而無正當(dāng)理由的,或所交換的土地使用權(quán),、房屋價(jià)格的差額明顯不合理并且無正當(dāng)理由的,征收機(jī)關(guān)參照市場價(jià)格核定計(jì)稅依據(jù) | |
補(bǔ)交契稅 | 以劃撥方式取得土地使用權(quán),,經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)(轉(zhuǎn)讓方)應(yīng)補(bǔ)交契稅,,以補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或土地收益作為計(jì)稅依據(jù) |
房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算(P224)
原值的確定 | 房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施(如暖氣,、衛(wèi)生、通風(fēng),、照明,、煤氣等設(shè)備,;各種管線,;電梯、升降機(jī),、過道、曬臺(tái)等) |
凡以房屋為載體,,不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施,如給排水,、采暖、消防,、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等,,無論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算,,都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值,,計(jì)征房產(chǎn)稅 | |
納稅人對(duì)原有房屋進(jìn)行改建,、擴(kuò)建的,要相應(yīng)增加房屋的原值 | |
對(duì)更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的,,在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí),,可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值 | |
對(duì)附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件,,更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值 | |
投資聯(lián)營的房產(chǎn) | 對(duì)以房產(chǎn)投資聯(lián)營,、投資者參與投資利潤分配、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的,,按房產(chǎn)余值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)繳房產(chǎn)稅 |
對(duì)以房產(chǎn)投資收取固定收入,、不承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的,,從租計(jì)征房產(chǎn)稅 | |
融資租賃房屋 | 融資租賃房屋的房產(chǎn)稅,,由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅 合同未約定開始日的,由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅 |
競業(yè)限制(期限,、違約金)(P327)
適用范圍 | 競業(yè)限制的人員限于用人單位的高級(jí)管理人員,、高級(jí)技術(shù)人員和其他負(fù)有保密義務(wù)的人員 |
限制期 | 在解除或者終止勞動(dòng)合同后2年 【注意】約定超過2年,,超過的期限無效 |
有效的約定 | 約定期限和經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償 |
補(bǔ)償金計(jì)算
當(dāng)事人在勞動(dòng)合同或保密協(xié)議中約定了競業(yè)限制和經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償(競業(yè)限制補(bǔ)償金) | |||
勞動(dòng)者 | 用人單位 | ||
解除勞動(dòng)合同時(shí) | 用人單位要求勞動(dòng)者履行競業(yè)限制義務(wù),,或者勞動(dòng)者履行了競業(yè)限制義務(wù)后要求用人單位支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)?/span> | ||
用人單位 | 勞動(dòng)者 | ||
當(dāng)事人在勞動(dòng)合同或者保密協(xié)議中約定了競業(yè)限制,,但未約定解除或者終止勞動(dòng)合同后給予勞動(dòng)者經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償 | 勞動(dòng)者履行了競業(yè)限制義務(wù) | ||
經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償規(guī)定 | 要求用人單位按照勞動(dòng)者在勞動(dòng)合同解除或者終止前12個(gè)月平均工資的30%(低于勞動(dòng)合同履行地最低工資標(biāo)準(zhǔn)的,,按照勞動(dòng)合同履行地最低工資標(biāo)準(zhǔn))按月支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)?,人民法院?yīng)予支持 | ||
當(dāng)事人在勞動(dòng)合同或者保密協(xié)議中約定了競業(yè)限制和經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償,勞動(dòng)合同解除或者終止后 | |||
用人單位 | 勞動(dòng)者 | ||
3個(gè)月未支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償 | 勞動(dòng)者請(qǐng)求解除競業(yè)限制約定的,,人民法院應(yīng)予支持 | ||
在競業(yè)限制期限內(nèi) | |||
用人單位 | 勞動(dòng)者 | ||
用人單位請(qǐng)求解除競業(yè)限制協(xié)議時(shí) | 勞動(dòng)者請(qǐng)求用人單位額外支付勞動(dòng)者3個(gè)月的競業(yè)限制經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)模嗣穹ㄔ簯?yīng)予支持 |
競業(yè)限制違約金(勞動(dòng)者)
勞動(dòng)者有過錯(cuò) | 過錯(cuò)原因 | 結(jié)果 |
勞動(dòng)者違反競業(yè)限制約定 | 向用人單位支付違約金后,,用人單位要求勞動(dòng)者按照約定繼續(xù)履行競業(yè)限制義務(wù)的,人民法院應(yīng)予支持 |
以上就是斌哥斌哥老師精心講解的知識(shí)點(diǎn),,大家一定要保持良好心態(tài),把握好老師講解的知識(shí)點(diǎn)和提醒大家需要注意的小細(xì)節(jié),,預(yù)祝大家順利通過初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試!
(本文是東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,,轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來自東奧會(huì)計(jì)在線)