黃潔洵老師初級會計考前查缺補(bǔ)漏——“票據(jù)結(jié)算”不再怕！

來源：東奧會計在線責(zé)編：孫鵬2018-04-25 09:51:00

距2018年初級會計考試的時間越來越近了，初級備考也已經(jīng)進(jìn)入到了最后的突擊階段,，為了幫助考生掃清備考障礙，東奧財會狂歡節(jié)特別為考生準(zhǔn)備了初級考前查漏補(bǔ)缺《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》備考干貨大課,，黃潔洵老師零距離為大家講解有關(guān)“票據(jù)”的知識點。

黃潔洵老師初級會計考前查缺補(bǔ)漏——“票據(jù)結(jié)算”不再怕,！

一、票據(jù)的基礎(chǔ)知識

很多考生覺得這部分很簡單,，往往就跳過去了,，這很容易給以后的做題留下陷阱。因為基礎(chǔ)知識不扎實,，那么在做題的過程中,，如果題目沒有明確給出信息,，考生極有可能判斷失誤，最后導(dǎo)致題目丟分,。

(一)票據(jù)的基本分類

初級會計

【例題 ? 不定項選擇題】

甲公司的開戶銀行為P銀行,。2016年4月1日，甲公司委派員工張某攜帶一張公司簽發(fā)的出票日期為2016年4月1日,、金額和收款人名稱均空白的轉(zhuǎn)賬支票赴乙公司恰談業(yè)務(wù)……

【例題 ? 不定項選擇題】

甲公司申請出票銀行(丁銀行)簽發(fā)一張銀行匯票,，出票日期為2013年2月5日,，金額為50萬元,，收款人為乙銀行……

【例題 ? 不定項選擇題】

2016年3月3日，甲公司為支付工程款,，向乙公司簽發(fā)并交付一張銀行承兌匯票,，出票人為甲公司，收款人為乙公司,，金額為100萬元,，出票日期為2016年3月3日，出票后6個月付款,，該匯票由P銀行承兌……

【例題 ? 不定項選擇題】

2015年3月4日,，甲公司為履行與乙公司的貨物買賣合同，簽發(fā)一張商業(yè)匯票交付乙公司,。匯票收款人為乙公司,，由Q銀行承兌……

【例題 ? 不定項選擇題】

2013年4月19日，甲公司向乙公司簽發(fā)了一張出票后2個月付款,、金額為20萬元的商業(yè)匯票,，該匯票載明丙公司為付款人……

【例題 ? 不定項選擇題】

2010年4月6日，甲公司為履行與乙公司的買賣合同,，簽發(fā)一張已經(jīng)由本公司承兌的商業(yè)匯票交付乙公司,，匯票收款人為乙公司……

(二)票據(jù)的付款期限

初級會計

【例題 ? 不定項選擇題】

2013年4月19日，甲公司向乙公司簽發(fā)了一張出票后2個月付款,、金額為20萬元的商業(yè)匯票,，該匯票載明丙公司為付款人……

【例題 ? 不定項選擇題】

(三)提示承兌,、付款的期限和票據(jù)權(quán)利消滅時效

初級會計考試

初級會計職稱考試

初級會計職稱

【例題 ? 單選題】根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定,，下列關(guān)于票據(jù)提示付款期限的表述中，不正確的是( ),。

A.銀行匯票的提示付款期限為自出票日起1個月

B.商業(yè)匯票的提示付款期限為自出票日起10日

C.銀行本票的提示付款期限為自出票日起最長不得超過2個月

D.支票的提示付款期限為自出票日起10日

【答案】B

【解析】(1)遠(yuǎn)期商業(yè)匯票的提示付款期限,，自到期日起10日內(nèi);(2)是到期日起算，還是出票日起算,，關(guān)鍵看是即期票據(jù),，還是遠(yuǎn)期票據(jù)，選項ACD均為即期票據(jù),，自出票日起算,。

【例題 ? 多選題】根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于商業(yè)匯票提示承兌期限的表述中,，符合規(guī)定的有( ),。

A.商業(yè)匯票的提示承兌期限，為自匯票到期日起10日內(nèi)

B.定日付款的商業(yè)匯票,，持票人應(yīng)該在匯票到期日前提示承兌

C.出票后定期付款的商業(yè)匯票,，提示承兌期限為自出票日起1個月內(nèi)

D.見票后定期付款的商業(yè)匯票，持票人應(yīng)該自出票日起1個月內(nèi)提示承兌

【答案】BD

【解析】(1)選項A：遠(yuǎn)期商業(yè)匯票的“提示付款”期限,，為自匯票到期日起10日內(nèi);(2)選項BC：定日付款,、出票后定期付款的商業(yè)匯票，持票人應(yīng)該在匯票到期日前向付款人提示承兌;(3)選項D：見票后定期付款的商業(yè)匯票,，持票人應(yīng)該自出票日起1個月內(nèi)提示承兌,。

二、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計算的基本思路

所得稅學(xué)得不扎實一般會有兩個原因,，一是會計知識不夠扎實,，二是大框架沒有理解。提醒考生在學(xué)習(xí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)的時候還是要建立知識之間的聯(lián)系,，不要割裂開來學(xué)習(xí),。

目前，考生關(guān)注比較多的問題是以下兩點,，這里也為考生做了總結(jié)：

(一)應(yīng)納稅額

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

(二)應(yīng)納稅所得額

1.直接法

應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-準(zhǔn)予扣除項目金額-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

【提示】在計算應(yīng)納稅所得額時,，企業(yè)財務(wù)會計處理辦法與稅法規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定計算,。

2.間接法

應(yīng)納稅所得額=會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

應(yīng)當(dāng)計入收入總額的收入,，主要有：銷售貨物收入，提供勞務(wù)收入,，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入,，股息、紅利等權(quán)益性投資收益,，利息收入,，租金收入,，特許權(quán)使用費收入，接受捐贈收入,，其他收入,，視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或提供勞務(wù)的收入,。

銷售(營業(yè))收入

(1)從稅法角度理解,，銷售(營業(yè))收入主要包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入,、特許權(quán)使用費收入,、租金收入、視同銷售收入,。通常不包括轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入,，股息,、紅利等權(quán)益性投資收益,，利息收入，接受捐贈收入,，其他收入(如企業(yè)資產(chǎn)溢余收入,、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項……)

(2)結(jié)合會計理解，銷售(營業(yè))收入對一般企業(yè)而言,，不包括：①營業(yè)外收入,，如轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的收入;②投資收益,，如國債利息,、轉(zhuǎn)讓股權(quán)和債券收入。

【例題 ? 不定項選擇題】

下列業(yè)務(wù)中,，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,，應(yīng)當(dāng)計入收入總額的是( )。

A.銷售產(chǎn)品收入2000萬元

B.出租辦公樓租金120萬元

C.信息技術(shù)服務(wù)費收入40萬元

D.用產(chǎn)品換取原材料35萬元

【答案】ABCD

【解析】選項D：屬于視同銷售貨物收入,，也應(yīng)計入收入總額,。

【例題 ? 不定項選擇題】

甲公司下列收入中，應(yīng)計入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的是( ),。

A.出售廠房收入400萬元