2023年初級會計(jì)師考試每日一練題庫匯總6.16
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【單選題】
2022年1月1日，某股份有限公司未分配利潤為100萬元,，2022年度實(shí)現(xiàn)凈利潤400萬元,，法定盈余公積的提取比例為10%，不考慮其他因素,，下列關(guān)于盈余公積的賬務(wù)處理正確的是( ),。
A.借：利潤分配—提取法定盈余公積 40
貸：盈余公積 40
B.借：本年利潤—提取法定盈余公積 40
貸：盈余公積 40
C.借：本年利潤—提取法定盈余公積 50
貸：盈余公積 50
D.借：利潤分配—提取法定盈余公積 50
貸：盈余公積 50
【答案】A
【解析】如果以前年度未分配利潤有盈余(即年初未分配利潤余額為正數(shù))，在計(jì)算提取法定盈余公積的基數(shù)時(shí),，不應(yīng)包括年初未分配利潤,，所以2022年提取法定盈余公積的金額=400×10%=40(萬元)。企業(yè)按規(guī)定提取盈余公積時(shí),，應(yīng)通過“利潤分配”和“盈余公積”科目核算,，選項(xiàng)A正確。
【單選題】
根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,，下列各項(xiàng)關(guān)于特別納稅調(diào)整的表述中,，正確的是( ),。
A.企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方分?jǐn)偝杀緯r(shí)違反規(guī)定的，其自行分?jǐn)偟某杀究梢栽谟?jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除
B.企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí),，應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來,，附送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表
C.企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過2:1或5:1而發(fā)生的利息支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除
D.居民企業(yè)控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)低于12.5%的國家(地區(qū))的企業(yè),，出于合理的經(jīng)營需要而對利潤不作分配或者減少分配的,，應(yīng)歸屬于該居民企業(yè)的利潤，應(yīng)當(dāng)計(jì)入該居民企業(yè)的當(dāng)期收入
【答案】B
【解析】(1)選項(xiàng)A：企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方分?jǐn)偝杀緯r(shí)違反規(guī)定的,，其自行分?jǐn)偟某杀静坏迷谟?jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,。(2)選項(xiàng)C：企業(yè)如果能夠按照規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動符合獨(dú)立交易原則的,，或者該企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的,，其實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除(不受“債資比”的限制),。(3)選項(xiàng)D：由居民企業(yè),，或者由居民企業(yè)和中國居民控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)低于12.5%的國家(地區(qū))的企業(yè)，“并非”由于合理的經(jīng)營需要而對利潤不作分配或者減少分配的,，上述利潤中應(yīng)歸屬于該居民企業(yè)的部分,，應(yīng)當(dāng)計(jì)入該居民企業(yè)的當(dāng)期收入。
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