凈利潤_2023年初級會計考試《初級會計實務(wù)》每日一練
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【單選題】
某居民企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率為25%,，2022年實現(xiàn)營業(yè)利潤2000萬元，其中包含符合條件的從其投資的居民企業(yè)取得的現(xiàn)金股利30萬元,，超過扣除限額的職工福利費10萬元,。發(fā)生營業(yè)外收入150萬元，營業(yè)外支出70萬元(其中包含行政罰款支出50萬元,，合同違約金20萬元),。當期確認遞延所得稅負債20萬元。不考慮其他納稅調(diào)整事項等其他因素,，該企業(yè)2022年實現(xiàn)凈利潤為( )萬元,。
A.1527.5
B.1532.5
C.1512.5
D.547.5
答案：B
解析：從其投資的居民企業(yè)取得的現(xiàn)金股利屬于符合條件的居民企業(yè)之間的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益，是稅法規(guī)定的免稅事項,，但是會計在計算利潤總額時加上了投資收益,，所以按照稅法規(guī)定計算應(yīng)納稅所得額時要做納稅調(diào)減；同理,，超過扣除限額的職工福利費,，以及行政罰款，屬于稅法規(guī)定的不讓抵稅事項,，會計在計算利潤總額的時候減去了,，所以計算應(yīng)納稅所得額時需要加回來。合同違約金不需要納稅調(diào)整,。
(1)利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=2000+150-70=2080(萬元),；
(2)應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤(利潤總額)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額=2080-30+10+50=2110(萬元)；
(3)當期所得稅=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=2110×25%=527.5(萬元),；
(4)所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅=527.5+20=547.5(萬元),。
綜上所述，該企業(yè)2022年實現(xiàn)凈利潤=利潤總額-所得稅費用=2080-547.5=1532.5(萬元),。
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