2020年初級會計師考試每日一練匯總3.14
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初級會計實務
【多選題】
DA公司于2019年末對固定資產(chǎn)進行清查時,，發(fā)現(xiàn)由于保管員看守不當丟失一臺機器設(shè)備。該設(shè)備原價52000元,，已計提折舊20000元,，已計提減值準備12000元，由保管員賠償5000元,。則下列分錄正確的有（ ）,。
A．盤虧時：
借：待處理財產(chǎn)損溢 20000
累計折舊 20000
固定資產(chǎn)減值準備 12000
貸：固定資產(chǎn) 52000
B．轉(zhuǎn)出不可抵扣的進項稅額時：
借：待處理財產(chǎn)損溢 6760
貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 6760
C．報經(jīng)批準后：
借：其他應收款 5000
營業(yè)外支出 19160
貸：待處理財產(chǎn)損溢 24160
D．報經(jīng)批準后：
借：其他應收款 5000
資產(chǎn)處置損益 19160
貸：待處理財產(chǎn)損溢 24160
【答案】 A,C
【解析】 固定資產(chǎn)盤虧時，應按其賬面凈值（即固定資產(chǎn)原價-已計提折舊）乘以適用稅率計算不可抵扣進項稅額,，分錄如下：
借：待處理財產(chǎn)損溢 4160[（52000-20000）×13%]
貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 4160
報經(jīng)批準后,，盤虧的固定資產(chǎn)凈額轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出。
經(jīng)濟法基礎(chǔ)
【單選題】
甲公司與乙公司簽訂買賣合同,，合同約定丙為擔保人,，丁為鑒定人。下列關(guān)于該合同印花稅納稅人的表述中,，正確的是（ ）,。
A．甲、乙,、丙和丁為納稅人
B．甲,、乙和丁為納稅人
C．甲、乙為納稅人
D．甲、乙和丙為納稅人
【答案】 C
【解析】 印花稅的納稅人——立合同人,，是指書立合同的當事人（甲和乙），不包括合同的擔保人（丙）,、證人和鑒定人（?。?/p>
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