企業(yè)所得稅稅額_2020年初級(jí)會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》每日一練

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張雪2020-01-09 12:04:30

初級(jí)會(huì)計(jì)備考貴在堅(jiān)持,，有恒心的人才能把一件事堅(jiān)持下去,，備考看似乏味，但也有諸多樂(lè)趣,，下面就開(kāi)始今天的“每日一練”吧,！

【單選題】

甲公司為居民企業(yè)，2019年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額1000萬(wàn)元,。來(lái)源于M國(guó)的應(yīng)納稅所得額300萬(wàn)元,，已在M國(guó)繳納企業(yè)所得稅稅額60萬(wàn)元,。已知，企業(yè)所得稅稅率為25%,，甲公司2019年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額的下列算式中,，正確的是(　　)。

A.(1000+300)×25%-60=265（萬(wàn)元）

B.1000×25%-60=190（萬(wàn)元）

C.1000×25%=250（萬(wàn)元）

D.(1000+300)×25%=325（萬(wàn)元）

【答案】A

【解析】（1）境外所得抵免限額=300×25%=75（萬(wàn)元）,，大于在境外已繳納的所得稅稅額60萬(wàn)元,，需要在我國(guó)補(bǔ)稅15萬(wàn)元（75-60）。（2）應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅有兩種計(jì)算方法：①境內(nèi)所得應(yīng)納稅額+境外所得應(yīng)補(bǔ)稅額=1000×25%+15=265（萬(wàn)元）,；②境內(nèi)外總所得應(yīng)納稅額-允許抵免的境外已納稅額=（1000+300）×25%-60=265（萬(wàn)元）,。常見(jiàn)的是第①種方法，但本題選項(xiàng)采用的是第②種方法,。