進(jìn)項(xiàng)稅額_2025年初級會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)考點(diǎn)跟學(xué)打卡

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張麗娜2025-04-25 17:28:37

備考初級會(huì)計(jì)考試的同學(xué)們,，當(dāng)大家學(xué)習(xí)感到很累的時(shí)候，別放棄,，成功的路總是先苦后甜,，再堅(jiān)持一下，以下是關(guān)于進(jìn)項(xiàng)稅額的知識(shí)點(diǎn),，希望大家堅(jiān)持學(xué)習(xí),！

2025年初級會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》高頻考點(diǎn)跟學(xué)打卡匯總

進(jìn)項(xiàng)稅額（能不能抵）（★★★）

（一）《增值稅法》的規(guī)定

1.納稅人應(yīng)當(dāng)憑法律,、行政法規(guī)或者國務(wù)院規(guī)定的增值稅扣稅憑證從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

2.不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

納稅人的下列進(jìn)項(xiàng)稅額不得從其銷項(xiàng)稅額中抵扣：

（1）適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額,；

（2）免征增值稅項(xiàng)目對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額,；

（3）非正常損失項(xiàng)目對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額；

（4）購進(jìn)并用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的貨物,、服務(wù),、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額,；

（5）購進(jìn)并直接用于消費(fèi)的餐飲服務(wù),、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額；

（6）國務(wù)院規(guī)定的其他進(jìn)項(xiàng)稅額,。（按現(xiàn)行政策,，購進(jìn)貸款服務(wù)對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣）

（二）現(xiàn)行政策關(guān)于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的具體闡釋

1.合法扣稅憑證

（1）增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）；

（2）海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書,；

（3）農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票,；

（4）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票；

（5）代扣代繳稅款的完稅憑證,；

（6）符合規(guī)定的國內(nèi)旅客運(yùn)輸發(fā)票（包括增值稅電子普通發(fā)票,，注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單,，注明旅客身份信息的鐵路車票,，注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票）,。

2.既用于可抵扣項(xiàng)目,，又用于不可抵扣項(xiàng)目的處理

（1）購進(jìn)的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）,、不動(dòng)產(chǎn),，如果既用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目,、集體福利或者個(gè)人消費(fèi),，又用于可抵扣項(xiàng)目的，該進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予全部抵扣,。

（2）納稅人租入固定資產(chǎn),、不動(dòng)產(chǎn)，既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目,，又用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目,、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的,，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中全額抵扣,。

（3）適用一般計(jì)稅方法的納稅人,，兼營簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

＝當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額＋免征增值稅項(xiàng)目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額

3.什么是非正常損失

（1）非正常損失,，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失,、霉?fàn)€變質(zhì)的損失,，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或不動(dòng)產(chǎn)被依法沒收、銷毀,、拆除的損失,。如果是因不可抗力（如自然災(zāi)害）毀損或者發(fā)生合理損耗，對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以依法抵扣,。

（2）非正常損失的購進(jìn)貨物,，以及相關(guān)的加工修理修配服務(wù)、交通運(yùn)輸服務(wù),，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。

（3）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）,、加工修理修配服務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù),，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

（4）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn),，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物,、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。

（5）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程（包括新建,、改建、擴(kuò)建,、修繕,、裝飾不動(dòng)產(chǎn)）所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù),，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。

注：以上內(nèi)容選自黃潔洵老師25年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》基礎(chǔ)班授課講義

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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