印花稅的稅目,、稅率和計(jì)稅依據(jù)_初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)
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印花稅的稅目,、稅率和計(jì)稅依據(jù)(★★★)
1.基本規(guī)定
| 稅目（大綱要求：掌握） | 計(jì)稅依據(jù)（大綱要求：掌握） | 稅率（大綱要求：了解） | |
合同 （書面合同） （共11類） | 借款合同 | 借款金額 | 0.05‰ |
| 融資租賃合同 | 租金 | 0.05‰ | |
| 買賣合同 | 價(jià)款 | 0.3‰ | |
| 承攬合同 | 報(bào)酬 | 0.3‰ | |
| 建設(shè)工程合同 | 價(jià)款 | 0.3‰ | |
| 運(yùn)輸合同 | 運(yùn)輸費(fèi)用 | 0.3‰ | |
| 技術(shù)合同 | 價(jià)款,、報(bào)酬或者使用費(fèi) | 0.3‰ | |
| 租賃合同 | 租金 | 1‰ | |
| 保管合同 | 保管費(fèi) | 1‰ | |
| 倉儲(chǔ)合同 | 倉儲(chǔ)費(fèi) | 1‰ | |
| 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同 | 保險(xiǎn)費(fèi) | 1‰ | |
提示1
限于本金，不包括利息,。
提示2
僅以租金為計(jì)稅依據(jù),，不包括租賃物價(jià)值。承攬合同,、建設(shè)工程合同,、運(yùn)輸合同、租賃合同,、保管合同,、倉儲(chǔ)合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同同理,。
2.各稅目的細(xì)節(jié)理解(大綱要求：掌握)
(1)關(guān)于“借款合同”
①借款合同,，指銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、經(jīng)國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)設(shè)立的其他金融機(jī)構(gòu)與借款人的借款合同,。
②銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)之間的同業(yè)拆借合同,、民間借貸合同，不屬于印花稅征稅范圍的“借款合同”,。
③至2027年12月31日前,，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅,。(2024年調(diào)整)
(2)關(guān)于“買賣合同”
①買賣合同,，指動(dòng)產(chǎn)買賣合同，但不包括個(gè)人書立的動(dòng)產(chǎn)買賣合同,。
②企業(yè)之間書立的確定買賣關(guān)系,、明確買賣雙方權(quán)利義務(wù)的訂單,、要貨單等單據(jù)，且未另外書立買賣合同的,，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納印花稅,。
③發(fā)電廠與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間書立的購售電合同,，應(yīng)當(dāng)按買賣合同稅目繳納印花稅,。
(3)關(guān)于“建設(shè)工程合同”
建設(shè)工程合同，包括勘察,、設(shè)計(jì),、建筑、安裝工程合同的總包合同,、分包合同和轉(zhuǎn)包合同,。
(4)關(guān)于“運(yùn)輸合同”
印花稅的運(yùn)輸合同，指貨運(yùn)合同和多式聯(lián)運(yùn)合同,，不包括管道運(yùn)輸合同,，也不包括旅客運(yùn)輸合同。
(5)關(guān)于“技術(shù)合同”
①印花稅的技術(shù)合同,，包括技術(shù)開發(fā)合同,、技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同、技術(shù)咨詢合同,、技術(shù)服務(wù)合同(包括技術(shù)培訓(xùn)合同和技術(shù)中介合同),，不包括專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù),。
②一般的法律,、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢,，不屬于技術(shù)咨詢,，其所立合同不貼印花。
提示
專利權(quán),、專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)不屬于“技術(shù)合同”,，但屬于“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”，應(yīng)貼花,。
(6)關(guān)于“租賃合同”
租賃合同,，包括租賃房屋、船舶,、飛機(jī),、機(jī)動(dòng)車輛、設(shè)備等的合同，但不包括企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包合同,。
(7)關(guān)于“財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同”
①人身保險(xiǎn)合同不屬于應(yīng)稅合同,。
②財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)的再保險(xiǎn)合同不貼花。
| 稅目（大綱要求：掌握） | 計(jì)稅依據(jù)（大綱要求：掌握） | 稅率（大綱要求：了解） | |
| 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù) | 土地使用權(quán)出讓書據(jù) | 價(jià)款 | 0.5‰ |
| 土地使用權(quán),、房屋等建筑物和構(gòu)筑物所有權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù) | |||
| 股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù) | |||
| 商標(biāo)專用權(quán)、著作權(quán),、專利權(quán),、專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù) | 價(jià)款 | 0.3‰ | |
(1)轉(zhuǎn)讓包括買賣、繼承,、贈(zèng)與,、互換、分割;
(2)不包括土地承包經(jīng)營權(quán)和土地經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)移,。
提示2
不包括應(yīng)繳納證券交易印花稅的股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為,。
| 稅目（大綱要求：掌握） | 計(jì)稅依據(jù)（大綱要求：掌握） | 稅率（大綱要求：了解） |
| 營業(yè)賬簿 | 實(shí)收資本（股本）、資本公積合計(jì)金額 | 0.25‰ |
| 證券交易 | 成交金額 | 1‰ |
自2023年8月28日起,，證券交易印花稅實(shí)施減半征收,。(2024年新增)
3.不屬于印花稅征收范圍的憑證(大綱要求：掌握)
(1)人民法院的生效法律文書、仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁文書,、監(jiān)察機(jī)關(guān)的監(jiān)察文書,。
(2)縣級(jí)以上人民政府及其所屬部門按照行政管理權(quán)限征收、收回或者補(bǔ)償安置房地產(chǎn)書立的合同,、協(xié)議或者行政類文書,。
(3)總公司與分公司、分公司與分公司之間書立的作為執(zhí)行計(jì)劃使用的憑證,。
注：以上學(xué)習(xí)內(nèi)容選自黃潔洵老師2024年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》精講基礎(chǔ)班授課講義
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