增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間_2025年初級會計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)
初級會計(jì)備考時不能盲目學(xué)習(xí)，要懂得使用科學(xué)的備考方法,。以下是《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的考點(diǎn),，大家要認(rèn)真學(xué)習(xí)哦！
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增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間(★★★)
1.納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為,，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天,。所謂“收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天”,，具體為：
(1)采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出,，均為收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天,。
(2)采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天,。
(3)采取賒銷和分期收款方式銷售貨物,，為書面合同約定的收款日期當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的,，為貨物發(fā)出的當(dāng)天,。
(4)預(yù)收款
①采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天,，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機(jī)械設(shè)備,、船舶、飛機(jī)等貨物,，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天,。
②納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,，為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
(5)視同銷售
①委托其他納稅人代銷貨物,，為最早發(fā)生的下列時間之一：
a.收到代銷單位的代銷清單當(dāng)天;
b.收到全部或者部分貨款當(dāng)天;
c.發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天,。
②發(fā)生視同銷售貨物行為(委托他人代銷貨物、銷售代銷貨物除外),，為貨物移送當(dāng)天,。
③發(fā)生視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn),、不動產(chǎn)情形的,，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天,。
(6)納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的,，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。
2.納稅人進(jìn)口貨物,，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天,。
3.增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。
注：以上學(xué)習(xí)內(nèi)容選自黃潔洵老師2024年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》精講基礎(chǔ)班授課講義
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