小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅的計算_2025年初級會計《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考點
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小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅的計算(★★)
1.基本計稅公式
小規(guī)模納稅人應(yīng)按照不含稅銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額，且不得抵扣進(jìn)項稅額,。
應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率
=含稅銷售額÷(1+征收率)×征收率
2.相關(guān)優(yōu)惠規(guī)定
(1)小規(guī)模納稅人的一般銷售業(yè)務(wù)適用征收率為3%,，但自2023年1月1日至2027年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,，減按1%征收率征收增值稅,。(2024年調(diào)整)
(2)自2023年1月1日至2027年12月31日，對月銷售額10萬元(季度銷售額30萬元)以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人,，免征增值稅,。(2024年調(diào)整)
(3)起征點
增值稅起征點的適用范圍限于個人，且不適用于登記為一般納稅人的個體工商戶,。起征點的幅度如下：
①按期納稅的,，為月銷售額5000～20000元(含本數(shù));
②按次納稅的，為每次(日)銷售額300～500元(含本數(shù)),。
3.因銷售中止或折讓等退還的銷售額
納稅人適用簡易計稅方法計稅的,，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的銷售額,，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期銷售額中扣減,。扣減當(dāng)期銷售額后仍有余額造成多繳的稅款,，可以從以后的應(yīng)納稅額中扣減,。
注：以上學(xué)習(xí)內(nèi)容選自黃潔洵老師2024年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》精講基礎(chǔ)班授課講義
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