特殊銷售方式下貨物銷售額的確定_2025年初級會計《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》考點
對于備考初級會計考試來說,，堅持每日總結(jié)是一個很好的學(xué)習(xí)習(xí)慣,。以下是為大家準(zhǔn)備的今天的預(yù)習(xí)考點-特殊銷售方式下貨物銷售額的確定,，趕緊來學(xué)習(xí)吧,！
搶先學(xué)！2025年初級會計《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)考點匯總
特殊銷售方式下貨物銷售額的確定(★★★)
1.商業(yè)折扣(折扣方式銷售)
| 發(fā)票開具情況 | 計稅銷售額 |
| 銷售額和折扣額在同一張發(fā)票（的金額欄）分別注明 | “不含增值稅折后價”,，即按折扣后的銷售額征收增值稅 |
| 將折扣額在同一張發(fā)票的備注欄注明 | “不含增值稅的原價”,，即折扣額不得沖減銷售額 |
| 將折扣額另開發(fā)票 |
2.以舊換新
| 貨物類型 | 計稅銷售額 |
| 金銀首飾 | “不含增值稅的差價”，即銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款 |
| 其他貨物 | “不含增值稅的新貨價”,，即新貨物的同期不含增值稅銷售價格 |
3.包裝物押金
| 所包裝產(chǎn)品類型 | 核算情形 | 時點 | 稅務(wù)處理 |
非酒類產(chǎn)品,、 啤酒、黃酒 | 單獨記賬核算 | 收取時 | 不作銷售處理 |
| 按約定期限退還且不超過1年 | 自始至終不作銷售處理 | ||
| 超過1年或超過合同約定期限未退（逾期未退時） | 價稅分離后并入銷售額 | ||
| 不單獨記賬核算 | 收取時 | 價稅分離后并入銷售額 | |
| 其他時點 | 不再重復(fù)處理 | ||
| 啤酒,、黃酒以外的其他酒 | 不論是否返還,，也不論會計上如何核算 | 收取時 | 價稅分離后并入銷售額 |
| 其他時點 | 不再重復(fù)處理 |
4.其他特殊銷售業(yè)務(wù)
(1)還本銷售
①還本銷售，是指納稅人在銷售貨物后,，到一定期限將貨款(一次或分次)退還給購貨方(全部或部分價款)的一種銷售方式,。這種方式實際上是一種籌資，是以貨物換取資金的使用價值,，到期還本不付息的方法,。
②納稅人采取還本銷售方式銷售貨物，不得從銷售額中減除還本支出,。
(2)以物易物：雙方均作購銷處理
①以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額或應(yīng)納稅額;
②以各自收到的貨物按規(guī)定核算購貨額并依法抵扣進項稅額(采用一般計稅方法),。
(3)直銷
①直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物銷售給消費者的,，直銷企業(yè)的銷售額為其向直銷員收取的全部價款和價外費用,。
②直銷企業(yè)通過直銷員向消費者銷售貨物，直接向消費者收取貨款的,，直銷企業(yè)的銷售額為其向消費者收取的全部價款和價外費用,。
(4)銷售折讓或退回
納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，開具增值稅專用發(fā)票后,，發(fā)生開票有誤或者銷售折讓,、中止、退回等情形的,，應(yīng)當(dāng)按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票;未按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的,，不得扣減銷項稅額或者銷售額。
注：以上學(xué)習(xí)內(nèi)容選自黃潔洵老師2024年《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》精講基礎(chǔ)班授課講義
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