土地增值稅的納稅人和征稅范圍_2024年初級會計經(jīng)濟法基礎(chǔ)重要考點

來源：東奧會計在線責(zé)編：張麗娜2024-04-08 17:10:40

備考初級會計考試的考生,，沒有足夠的付出，就很難有收獲,。以下是經(jīng)濟法基礎(chǔ)重要考點-土地增值稅的納稅人和征稅范圍,，大家要認真學(xué)習(xí)哦！

土地增值稅的納稅人和征稅范圍(大綱要求：掌握)(★★★)

1.納稅人

土地增值稅的納稅人為轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán),、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人,。

2.征稅范圍的一般規(guī)定

(1)土地增值稅只對轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的行為征稅，對出讓土地使用權(quán)的行為不征稅,。

(2)土地增值稅既對轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的行為征稅,，也對轉(zhuǎn)讓地上建筑物及其附著物產(chǎn)權(quán)的行為征稅。

提示

(3)土地增值稅只對有償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)征稅,，對以繼承,、贈與等方式無償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，不予征稅，但并非所有名為“贈與”的行為均不征稅,，不征收土地增值稅的房地產(chǎn)贈與行為只包括：

①房產(chǎn)所有人,、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的行為;

②房產(chǎn)所有人,、土地使用權(quán)所有人通過中國境內(nèi)非營利的社會團體,、國家機關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與教育,、民政和其他社會福利,、公益事業(yè)的行為,。

3.特殊業(yè)務(wù)的處理

(1)房地產(chǎn)的交換,。

對個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)核實,，可以免征土地增值稅。其他房地產(chǎn)交換,，應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅,。

(2)合作建房。

對于一方出地,，另一方出資金,，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的,，暫免征收土地增值稅;建成后轉(zhuǎn)讓的,，應(yīng)征收土地增值稅。

(3)房地產(chǎn)的出租：不屬于土地增值稅的征稅范圍,。

(4)房地產(chǎn)的抵押VS抵債,。

對于房地產(chǎn)的抵押，在抵押期間不征收土地增值稅;如果抵押期滿以房地產(chǎn)抵債,，發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的,，應(yīng)列入土地增值稅的征稅范圍。

(5)房地產(chǎn)代建行為：不屬于土地增值稅的征稅范圍,。

提示

情形	契稅	土地增值稅
出讓	?	×
出租	×	×
抵押	×	×
抵債	?	?

(6)房地產(chǎn)進行重新評估而產(chǎn)生的評估增值：不屬于土地增值稅的征稅范圍,。

(7)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)。

①房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時,，如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移,，不征收土地增值稅。

②房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利,、獎勵,、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù),、換取其他單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)等,，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時應(yīng)視同銷售房地產(chǎn)，征收土地增值稅,。

注：以上學(xué)習(xí)內(nèi)容選自黃潔洵老師2024年《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》精講基礎(chǔ)班授課講義

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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