契稅應(yīng)納稅額的計算_2024年初級會計經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)重要考點(diǎn)跟學(xué)打卡

來源：東奧會計在線責(zé)編：張麗娜2024-04-08 16:58:17

備考初級會計考試的考生,，成大事不在于力量的大小,，而在于能堅(jiān)持多久。以下是今天的考點(diǎn)-契稅應(yīng)納稅額的計算,，大家要認(rèn)真學(xué)習(xí)哦,！

契稅應(yīng)納稅額的計算(★★★)

1.基本規(guī)定

項(xiàng)目	具體規(guī)定
計稅公式（大綱要求：熟悉）	應(yīng)納稅額=計稅依據(jù)×適用稅率
稅率（大綱要求：了解）	采用比例稅率，實(shí)行3%至5%的地區(qū)差別幅度稅率
計稅依據(jù) （大綱要求：熟悉）	以不含增值稅的成交價格為計稅依據(jù)	適用于：（1）土地使用權(quán)出讓,、出售（2）房屋買賣（3）以作價投資（入股）,、償還債務(wù)等方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬

2.以不含增值稅的成交價格為計稅依據(jù)

(1)土地使用權(quán)出讓,、出售,，房屋買賣，以土地,、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的不含增值稅成交價格,，包括承受者應(yīng)交付的貨幣以及實(shí)物、其他經(jīng)濟(jì)利益對應(yīng)的價款為計稅依據(jù),。具體而言：

①土地使用權(quán)出讓的,，計稅依據(jù)包括土地出讓金、土地補(bǔ)償費(fèi),、安置補(bǔ)助費(fèi),、地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、征收補(bǔ)償費(fèi),、城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi),、實(shí)物配建房屋等應(yīng)交付的貨幣以及實(shí)物,、其他經(jīng)濟(jì)利益對應(yīng)的價款。

②土地使用權(quán)及所附建筑物,、構(gòu)筑物等(包括在建的房屋,、其他建筑物、構(gòu)筑物和其他附著物)轉(zhuǎn)讓的,，計稅依據(jù)為承受方應(yīng)交付的總價款,。

③房屋附屬設(shè)施(包括停車位、機(jī)動車庫,、非機(jī)動車庫,、頂層閣樓、儲藏室及其他房屋附屬設(shè)施)與房屋為同一不動產(chǎn)單元的,，計稅依據(jù)為承受方應(yīng)交付的總價款,，并適用與房屋相同的稅率;房屋附屬設(shè)施與房屋為不同不動產(chǎn)單元的，計稅依據(jù)為轉(zhuǎn)移合同確定的成交價格,，并按當(dāng)?shù)卮_定的適用稅率計稅,。

④承受已裝修房屋的，應(yīng)將包括裝修費(fèi)用在內(nèi)的費(fèi)用計入承受方應(yīng)交付的總價款,。

(2)以作價投資(入股),、償還債務(wù)等應(yīng)交付經(jīng)濟(jì)利益的方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的,，參照土地使用權(quán)出讓,、出售或房屋買賣確定契稅適用稅率、計稅依據(jù)等,。

續(xù)表1

項(xiàng)目	具體規(guī)定
計稅依據(jù) （大綱要求：熟悉）	以不含增值稅的差價為計稅依據(jù)	適用于：土地使用權(quán)互換、房屋互換

3.以不含增值稅的差價為計稅依據(jù)

土地使用權(quán)互換,、房屋互換,，互換價格相等的，互換雙方計稅依據(jù)為零;互換價格不相等的,，以其差額(不含增值稅)為計稅依據(jù),，由支付差額的一方繳納契稅。

續(xù)表2

項(xiàng)目	具體規(guī)定
計稅依據(jù) （大綱要求：熟悉）	以核定的價格為計稅依據(jù)	適用于：（1）土地使用權(quán)贈與,、房屋贈與（2）以劃轉(zhuǎn),、獎勵方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬（3）納稅人申報的成交價格,、互換價格差額明顯偏低且無正當(dāng)理由

4.以核定的價格為計稅依據(jù)

(1)土地使用權(quán)贈與,、房屋贈與以及其他沒有價格的轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬行為,，契稅的計稅依據(jù)為稅務(wù)機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售,、房屋買賣的市場價格依法核定的價格(不含增值稅),。

(2)以劃轉(zhuǎn)、獎勵等沒有價格的方式轉(zhuǎn)移土地,、房屋權(quán)屬的,，參照土地使用權(quán)或房屋贈與確定契稅適用稅率、計稅依據(jù)等,。

(3)對納稅人申報的成交價格,、互換價格差額明顯偏低且無正當(dāng)理由的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法核定,。

續(xù)表3

項(xiàng)目	具體規(guī)定
計稅依據(jù) （大綱要求：熟悉）	以補(bǔ)繳的土地出讓價款為計稅依據(jù)	適用于：以劃撥方式取得的土地使用權(quán),，經(jīng)批準(zhǔn)改為出讓方式重新取得該土地使用權(quán)

5.關(guān)于劃撥取得的土地使用權(quán)

(1)以劃撥方式取得的土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)改為出讓方式重新取得該土地使用權(quán)的,，應(yīng)由該土地使用權(quán)人以補(bǔ)繳的土地出讓價款為計稅依據(jù)繳納契稅,。

(2)先以劃撥方式取得土地使用權(quán)，后經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn),，劃撥土地性質(zhì)改為出讓的,，承受方應(yīng)分別以補(bǔ)繳的土地出讓價款和房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的成交價格為計稅依據(jù)繳納契稅。

(3)先以劃撥方式取得土地使用權(quán),，后經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn),，劃撥土地性質(zhì)未發(fā)生改變的，承受方應(yīng)以房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的成交價格為計稅依據(jù)繳納契稅,。

注：以上學(xué)習(xí)內(nèi)容選自黃潔洵老師2024年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》精講基礎(chǔ)班授課講義

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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