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增值稅征稅范圍的基本規(guī)定(大綱要求：掌握)(★★★)

(一)銷售、進(jìn)口貨物

1.貨物,，即有形動(dòng)產(chǎn),，包括電力、熱力,、氣體在內(nèi),。

2.銷售，即有償轉(zhuǎn)讓,。不論從購(gòu)買方取得貨幣,，還是取得貨物、其他經(jīng)濟(jì)利益,，均屬于有償,。

3.進(jìn)口,，即申報(bào)進(jìn)入中國(guó)海關(guān)境內(nèi)。

(二)銷售無(wú)形資產(chǎn)

銷售無(wú)形資產(chǎn),，是指轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng),。無(wú)形資產(chǎn)，是指不具有實(shí)物形態(tài),，但能帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn),，包括：

1.技術(shù)(專利技術(shù)和非專利技術(shù))、商標(biāo),、著作權(quán),、商譽(yù);

2.自然資源使用權(quán)，包括土地使用權(quán),、海域使用權(quán)、探礦權(quán),、采礦權(quán),、取水權(quán)和其他自然資源使用權(quán);

(三)銷售不動(dòng)產(chǎn)

1.銷售不動(dòng)產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng),。不動(dòng)產(chǎn),，是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn),，包括：

(1)建筑物;

(2)構(gòu)筑物,，包括道路、橋梁,、隧道,、水壩等建造物。

2.下列情形,，按照銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅：

(1)轉(zhuǎn)讓建筑物有限產(chǎn)權(quán)或者永久使用權(quán)的;

(2)轉(zhuǎn)讓在建的建筑物或者構(gòu)筑物所有權(quán)的;

(3)在轉(zhuǎn)讓建筑物,、構(gòu)筑物時(shí)一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)的。

(四)銷售加工,、修理修配勞務(wù)

1.加工,，是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料,，受托方按照委托方的要求,，制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)。

2.修理修配,，是指受托對(duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù),，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。

(五)銷售服務(wù)

1.交通運(yùn)輸服務(wù)

(1)交通運(yùn)輸服務(wù),，是指利用運(yùn)輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地,，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù),、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù),。

(2)出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按照陸路運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅,。

(3)水路運(yùn)輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)，航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù),，屬于交通運(yùn)輸服務(wù),。

2.郵政服務(wù)

指中國(guó)郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)提供郵件寄遞、郵政匯兌和機(jī)要通信等郵政基本服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng),。包括：

(1)郵政普遍服務(wù),，是指函件、包裹等郵件寄遞,，以及郵票發(fā)行,、報(bào)刊發(fā)行和郵政匯兌等業(yè)務(wù)活動(dòng);

(2)郵政特殊服務(wù)，是指義務(wù)兵平常信函,、機(jī)要通信,、盲人讀物和革命烈士遺物的寄遞等業(yè)務(wù)活動(dòng);

(3)其他郵政服務(wù)，是指郵冊(cè)等郵品銷售,、郵政代理等業(yè)務(wù)活動(dòng),。

3.電信服務(wù)

(1)基礎(chǔ)電信服務(wù)，是指利用固網(wǎng),、移動(dòng)網(wǎng),、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng),，提供語(yǔ)音通話服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng),，以及出租或者出售帶寬、波長(zhǎng)等網(wǎng)絡(luò)元素的業(yè)務(wù)活動(dòng),。

(2)增值電信服務(wù),，是指利用固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng),、衛(wèi)星,、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視網(wǎng)絡(luò),，提供短信和彩信服務(wù),、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應(yīng)用服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)等業(yè)務(wù)活動(dòng),。

(3)衛(wèi)星電視信號(hào)落地轉(zhuǎn)接服務(wù),，按照增值電信服務(wù)繳納增值稅,。

4.建筑服務(wù)

(1)工程服務(wù)，是指新建,、改建各種建筑物,、構(gòu)筑物的工程作業(yè)。

(2)安裝服務(wù),，是指生產(chǎn)設(shè)備,、動(dòng)力設(shè)備、起重設(shè)備,、運(yùn)輸設(shè)備,、傳動(dòng)設(shè)備、醫(yī)療實(shí)驗(yàn)設(shè)備以及其他各種設(shè)備,、設(shè)施的裝配,、安置工程作業(yè)。固定電話,、有線電視,、寬帶、水,、電、燃?xì)?、暖氣等?jīng)營(yíng)者向用戶收取的安裝費(fèi),、初裝費(fèi)、開(kāi)戶費(fèi),、擴(kuò)容費(fèi)以及類似收費(fèi),，按照安裝服務(wù)繳納增值稅。

(3)修繕?lè)?wù),，是指對(duì)建筑物,、構(gòu)筑物進(jìn)行修補(bǔ)、加固,、養(yǎng)護(hù),、改善，使之恢復(fù)原來(lái)的使用價(jià)值或者延長(zhǎng)其使用期限的工程作業(yè),。

(4)裝飾服務(wù),，是指對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修飾裝修,，使之美觀或者具有特定用途的工程作業(yè),。

(5)其他建筑服務(wù)，如鉆井(打井),、拆除建筑物或者構(gòu)筑物,、平整土地,、園林綠化、疏浚(不包括航道疏浚),、建筑物平移,、搭腳手架、爆破,、礦山穿孔,、表面附著物(包括巖層、土層,、沙層等)剝離和清理等工程作業(yè),。

5.金融服務(wù)

(1)貸款服務(wù)

①各種占用、拆借資金取得的收入,，包括金融商品持有期間(含到期)利息(保本收益,、報(bào)酬、資金占用費(fèi),、補(bǔ)償金等)收入,、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入,、融資融券收取的利息收入,，以及融資性售后回租、押匯,、罰息,、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入,，按照貸款服務(wù)繳納增值稅,。

(2)直接收費(fèi)金融服務(wù)，包括提供貨幣兌換,、賬戶管理,、電子銀行、信用卡,、信用證,、財(cái)務(wù)擔(dān)保、資產(chǎn)管理,、信托管理,、基金管理、金融交易場(chǎng)所(平臺(tái))管理,、資金結(jié)算,、資金清算、金融支付等服務(wù),。

(3)保險(xiǎn)服務(wù),，包括人身保險(xiǎn)服務(wù)和財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)服務(wù),。

(4)金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯,、有價(jià)證券,、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金,、信托,、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。

6.現(xiàn)代服務(wù)

現(xiàn)代服務(wù),，是指圍繞制造業(yè),、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性,、知識(shí)性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng),，具體包括：

(1)研發(fā)和技術(shù)服務(wù)，包括研發(fā)服務(wù),、合同能源管理服務(wù),、工程勘察勘探服務(wù)、專業(yè)技術(shù)服務(wù)(如氣象服務(wù),、測(cè)繪服務(wù)),。

(2)信息技術(shù)服務(wù)，包括軟件服務(wù),、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù),、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)和信息系統(tǒng)增值服務(wù),。

(3)文化創(chuàng)意服務(wù)，包括設(shè)計(jì)服務(wù),、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù),、廣告服務(wù)和會(huì)議展覽服務(wù)。

(4)物流輔助服務(wù),，包括航空服務(wù),、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù),、打撈救助服務(wù),、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)和收派服務(wù),。

(5)租賃服務(wù)

①包括融資租賃服務(wù)和經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù),。

②將建筑物、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)或者飛機(jī),、車輛等有形動(dòng)產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個(gè)人用于發(fā)布廣告,，按照經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅,。

③車輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)(包括過(guò)路費(fèi),、過(guò)橋費(fèi),、過(guò)閘費(fèi)等)等按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅。

(6)鑒證咨詢服務(wù)

①包括認(rèn)證服務(wù),、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù),。

②翻譯服務(wù)和市場(chǎng)調(diào)查服務(wù)按照咨詢服務(wù)繳納增值稅。

(7)廣播影視服務(wù),，包括廣播影視節(jié)目(作品)的制作服務(wù),、發(fā)行服務(wù)和播映(含放映)服務(wù)。

(8)商務(wù)輔助服務(wù),，包括企業(yè)管理服務(wù),、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、人力資源服務(wù),、安全保護(hù)服務(wù),。

(9)其他現(xiàn)代服務(wù)。

7.生活服務(wù)

(1)文化體育服務(wù);

(2)教育醫(yī)療服務(wù);

(3)旅游娛樂(lè)服務(wù);

(4)餐飲住宿服務(wù);

(5)居民日常服務(wù),，包括市容市政管理,、家政、婚慶,、養(yǎng)老,、殯葬、照料和護(hù)理,、救助救濟(jì),、美容美發(fā)、按摩,、桑拿,、氧吧、足療,、沐浴,、洗染、攝影擴(kuò)印等服務(wù);

(6)其他生活服務(wù),。

各種各樣的“租”

注：以上學(xué)習(xí)內(nèi)容選自黃潔洵老師2024年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》精講基礎(chǔ)班授課講義

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)