在備考2024年初級(jí)會(huì)計(jì)考試的路上，積極的心態(tài)會(huì)讓你充滿(mǎn)活力,，讓你備考時(shí)更輕松,。以下是有關(guān)稅務(wù)登記管理的預(yù)習(xí)考點(diǎn)，一起來(lái)看,！

考點(diǎn)：稅務(wù)登記管理——設(shè)立登記

1.登記地點(diǎn)

(1)從事生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)的納稅人，向生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記,。

(2)非從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)但依法負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人，依法需要辦理稅務(wù)登記的,，向納稅義務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記,。

(3)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人稅務(wù)登記地點(diǎn)發(fā)生爭(zhēng)議的，由其共同的上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)指定管轄,。

2.申請(qǐng)時(shí)限：30日內(nèi)

從事生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)的納稅人領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記,，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放稅務(wù)登記證及副本,。

3.申請(qǐng)程序

(1)納稅人應(yīng)當(dāng)在法定時(shí)限內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記,，按照要求提供證件和資料(如營(yíng)業(yè)執(zhí)照/法定代表人居民身份證),、如實(shí)填寫(xiě)稅務(wù)登記表，符合規(guī)定的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)當(dāng)日辦理并發(fā)放稅務(wù)登記證件,。

(2)多證合一、一照一碼

①將企業(yè)的工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照,、組織機(jī)構(gòu)代碼證,、稅務(wù)登記證、社會(huì)保險(xiǎn)登記證,、統(tǒng)計(jì)登記證等整合到營(yíng)業(yè)執(zhí)照上,，實(shí)現(xiàn)“多證合一、一照一碼”,。

②企業(yè)以18位統(tǒng)一社會(huì)信用代碼為其納稅人識(shí)別號(hào),。

考點(diǎn)：稅務(wù)登記管理——注銷(xiāo)登記

1.原因

納稅人發(fā)生以下情形的，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記：

(1)納稅人發(fā)生解散,、破產(chǎn),、撤銷(xiāo)以及其他情形,，依法終止納稅義務(wù)的;

(2)納稅人被市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷(xiāo)登記的;

(3)納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng),，涉及變更稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的;

(4)境外企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包建筑,、安裝、裝配,、勘探工程和提供勞務(wù)的,，項(xiàng)目完工、離開(kāi)中國(guó)的,。

2.時(shí)限

(1)納稅人發(fā)生解散,、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)以及其他情形,，依法終止納稅義務(wù)的,，應(yīng)當(dāng)在向市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷(xiāo)登記前，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記;按規(guī)定不需要在市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷(xiāo)登記的,，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi),，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。

(2)納稅人被市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷(xiāo)登記的,，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷(xiāo)或者被撤銷(xiāo)登記之日起15日內(nèi),，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。

(3)納稅人因住所,、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng),，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)或者其他機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更,、注銷(xiāo)登記前,，或者在住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)前,，持有關(guān)證件和資料,，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記，并自注銷(xiāo)稅務(wù)登記之日起30日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記,。

(4)境外企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包建筑,、安裝、裝配,、勘探工程和提供勞務(wù)的,，應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目完工、離開(kāi)中國(guó)前15日內(nèi),，持有關(guān)證件和資料,，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。

3.清稅證明

(1)先清稅后注銷(xiāo)企業(yè)登記

已實(shí)行“多證合一,、一照一碼”登記模式的納稅人辦理注銷(xiāo)登記,，須先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)清稅，填寫(xiě)清稅申報(bào)表,。清稅完畢后,，受理稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)清稅結(jié)果向納稅人統(tǒng)一出具清稅證明。

(2)免辦清稅(2023年調(diào)整)

符合市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)簡(jiǎn)易注銷(xiāo)條件申請(qǐng)簡(jiǎn)易注銷(xiāo)的納稅人,，符合下列情形之一的,，可免予到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清稅證明：

①未辦理過(guò)涉稅事宜的;

②辦理過(guò)涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票(含代開(kāi)發(fā)票)、無(wú)欠稅(滯納金)及罰款且沒(méi)有其他未辦結(jié)涉稅事項(xiàng)的,。

(3)即辦清稅(2023年調(diào)整)

①納稅人采用普通流程申請(qǐng)注銷(xiāo)的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)注銷(xiāo)預(yù)檢。納稅人未辦理過(guò)涉稅事宜且主動(dòng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清稅的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)納稅人提供的營(yíng)業(yè)執(zhí)照即時(shí)出具清稅文書(shū),。

②符合容缺即時(shí)辦理?xiàng)l件的納稅人，在辦理稅務(wù)注銷(xiāo)時(shí),，資料齊全的,，稅務(wù)部門(mén)即時(shí)出具清稅文書(shū);若資料不齊，可以作出承諾后,，稅務(wù)部門(mén)即時(shí)出具清稅文書(shū),。納稅人應(yīng)按承諾的時(shí)限補(bǔ)齊資料并辦結(jié)相關(guān)事項(xiàng)。

③經(jīng)人民法院裁定宣告破產(chǎn)的納稅人,，持人民法院終結(jié)破產(chǎn)程序裁定書(shū)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)稅務(wù)注銷(xiāo)的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)出具清稅文書(shū)。

④經(jīng)人民法院裁定強(qiáng)制清算的市場(chǎng)主體,，持人民法院終結(jié)強(qiáng)制清算程序的裁定申請(qǐng)稅務(wù)注銷(xiāo)的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)出具清稅文書(shū)。(2023年新增)

(4)容缺條件

①辦理過(guò)涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票(含代開(kāi)發(fā)票),、無(wú)欠稅(滯納金)及罰款的納稅人,，主動(dòng)到稅務(wù)部門(mén)辦理清稅的。

②未處于稅務(wù)檢查狀態(tài),，無(wú)欠稅(滯納金)及罰款,，已繳銷(xiāo)增值稅專(zhuān)用發(fā)票及稅控設(shè)備，且符合法定情形之一(如屬于納稅信用級(jí)別為A級(jí)和B級(jí)的納稅人,、未納入納稅信用級(jí)別評(píng)價(jià)的定期定額個(gè)體工商戶(hù),、未達(dá)到增值稅納稅起征點(diǎn)的納稅人)的納稅人。

4.注銷(xiāo)條件

(1)納稅人辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記前,，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)證明文件和資料,，結(jié)清應(yīng)納稅款、多退(免)稅款,、滯納金和罰款,，繳銷(xiāo)發(fā)票和稅控設(shè)備,、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后,，辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記手續(xù),。(已實(shí)行實(shí)名辦稅的納稅人，免予提供稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件)

(2)處于非正常狀態(tài)的納稅人在辦理稅務(wù)注銷(xiāo)手續(xù)前,，須先解除非正常狀態(tài),，補(bǔ)辦納稅申報(bào)手續(xù)。

考點(diǎn)：稅務(wù)登記管理——其他登記,、報(bào)告

1.臨時(shí)稅務(wù)登記

從事生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)的個(gè)人應(yīng)辦而未辦營(yíng)業(yè)執(zhí)照，但發(fā)生納稅義務(wù)的,，可以按規(guī)定申請(qǐng)辦理臨時(shí)稅務(wù)登記,。

2.扣繳稅款登記

(1)已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記,。稅務(wù)機(jī)關(guān)在其稅務(wù)登記證件上登記扣繳稅款事項(xiàng),，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再發(fā)放扣繳稅款登記證件。

(2)根據(jù)稅收法律,、行政法規(guī)的規(guī)定可不辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人,，應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記,，并由稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放扣繳稅款登記證件,。

3.變更稅務(wù)登記

(1)原因

納稅人辦理設(shè)立稅務(wù)登記后，如登記內(nèi)容發(fā)生變化,，需要對(duì)原有登記內(nèi)容進(jìn)行更改的,，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。

(2)時(shí)限

①納稅人已在市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)辦理變更登記的,，應(yīng)當(dāng)自變更登記之日起30日內(nèi),，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。

②納稅人按照規(guī)定不需要在市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)辦理變更登記,，或者其變更登記的內(nèi)容與工商登記內(nèi)容無(wú)關(guān)的,，應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)登記內(nèi)容實(shí)際發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，或者自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣布變更之日起30日內(nèi),，到原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記,。

4.停業(yè)、復(fù)業(yè)登記

(1)停業(yè)登記

①實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶(hù)需要停業(yè)的,，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理停業(yè)登記,。納稅人的停業(yè)期限不得超過(guò)1年。

②納稅人在申報(bào)辦理停業(yè)登記時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫(xiě)停業(yè)復(fù)業(yè)報(bào)告書(shū),，說(shuō)明停業(yè)理由,、停業(yè)期限、停業(yè)前的納稅情況和發(fā)票的領(lǐng),、用,、存情況，并結(jié)清應(yīng)納稅款,、滯納金,、罰款,。

③稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收存其稅務(wù)登記證件及副本,、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務(wù)證件,。

④納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的,，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定申報(bào)繳納稅款。

(2)復(fù)業(yè)登記

①納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前,，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理復(fù)業(yè)登記,，如實(shí)填寫(xiě)停業(yè)復(fù)業(yè)報(bào)告書(shū)，領(lǐng)回并啟用稅務(wù)登記證,、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿及其停業(yè)前領(lǐng)購(gòu)的發(fā)票,。

②納稅人停業(yè)期滿(mǎn)不能及時(shí)恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿(mǎn)前到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理延長(zhǎng)停業(yè)登記,，并如實(shí)填寫(xiě)停業(yè)復(fù)業(yè)報(bào)告書(shū),。

5.非正常戶(hù)

(1)納稅人負(fù)有納稅申報(bào)義務(wù)，但連續(xù)3個(gè)月所有稅種均未進(jìn)行納稅申報(bào)的,，稅收征管系統(tǒng)自動(dòng)將其認(rèn)定為非正常戶(hù),，并停止其發(fā)票領(lǐng)用簿和發(fā)票的使用。

(2)已認(rèn)定為非正常戶(hù)的納稅人,，就其逾期未申報(bào)行為接受處罰,、繳納罰款，并補(bǔ)辦納稅申報(bào)的,，稅收征管系統(tǒng)自動(dòng)解除非正常狀態(tài),，無(wú)須納稅人專(zhuān)門(mén)申請(qǐng)解除。

注：以上學(xué)習(xí)內(nèi)容選自黃潔洵老師2023年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》基礎(chǔ)班授課講義

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)