一分耕耘,，一分收獲,，備考初級(jí)會(huì)計(jì)考試,，大家要學(xué)會(huì)及時(shí)調(diào)整心態(tài)并堅(jiān)定信心！以下是為大家?guī)?lái)的有關(guān)印花稅的應(yīng)納稅額的知識(shí)點(diǎn),，一起學(xué)習(xí)吧,！

1.計(jì)算公式

應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×稅率

2.特殊情形下計(jì)稅依據(jù)的確定

(1)未單獨(dú)列明增值稅稅款

①應(yīng)稅合同的計(jì)稅依據(jù),，為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款;合同中價(jià)款或者報(bào)酬與增值稅稅款未分開(kāi)列明的,，按照合計(jì)金額確定。

②應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的計(jì)稅依據(jù),，為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)所列的金額，不包括列明的增值稅稅款;產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)中價(jià)款與增值稅稅款未分開(kāi)列明的,，按照合計(jì)金額確定。

(2)未列明金額

①應(yīng)稅合同,、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)未列明金額的，印花稅的計(jì)稅依據(jù)按照實(shí)際結(jié)算的金額確定,。計(jì)稅依據(jù)按照上述規(guī)定仍不能確定的，按照書(shū)立合同,、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格確定;依法應(yīng)當(dāng)執(zhí)行政府定價(jià)或者政府指導(dǎo)價(jià)的，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定確定。

②證券交易無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的,，按照辦理過(guò)戶登記手續(xù)時(shí)該證券前一個(gè)交易日收盤(pán)價(jià)計(jì)算確定計(jì)稅依據(jù);無(wú)收盤(pán)價(jià)的，按照證券面值計(jì)算確定計(jì)稅依據(jù),。

(3)未分別列明金額

同一應(yīng)稅憑證載有兩個(gè)以上稅目事項(xiàng)并分別列明金額的，按照各自適用的稅目稅率分別計(jì)算應(yīng)納稅額;未分別列明金額的,，從高適用稅率。

(4)由兩方以上當(dāng)事人書(shū)立

①同一應(yīng)稅憑證由兩方以上當(dāng)事人書(shū)立的,，按照各自涉及的金額分別計(jì)算應(yīng)納稅額。

②同一應(yīng)稅合同,、應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)中涉及兩方以上納稅人,，且未列明納稅人各自涉及金額的，以納稅人平均分?jǐn)偟膽?yīng)稅憑證所列金額(不包括列明的增值稅稅款)確定計(jì)稅依據(jù),。(2023年新增)

(5)所列金額與實(shí)際結(jié)算金額不一致(2023年新增)

應(yīng)稅合同、應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)所列的金額與實(shí)際結(jié)算金額不一致,，不變更應(yīng)稅憑證所列金額的，以所列金額為計(jì)稅依據(jù);變更應(yīng)稅憑證所列金額的,，以變更后的所列金額為計(jì)稅依據(jù)。已繳納印花稅的應(yīng)稅憑證,，變更后所列金額增加的，納稅人應(yīng)當(dāng)就增加部分的金額補(bǔ)繳印花稅;變更后所列金額減少的,，納稅人可以就減少部分的金額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還或者抵繳印花稅,。

(6)計(jì)算錯(cuò)誤(2023年新增)

納稅人因應(yīng)稅憑證列明的增值稅稅款計(jì)算錯(cuò)誤導(dǎo)致應(yīng)稅憑證的計(jì)稅依據(jù)減少或者增加的，納稅人應(yīng)當(dāng)按規(guī)定調(diào)整應(yīng)稅憑證列明的增值稅稅款,，重新確定應(yīng)稅憑證計(jì)稅依據(jù)。已繳納印花稅的應(yīng)稅憑證，調(diào)整后計(jì)稅依據(jù)增加的,，納稅人應(yīng)當(dāng)就增加部分的金額補(bǔ)繳印花稅;調(diào)整后計(jì)稅依據(jù)減少的，納稅人可以就減少部分的金額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還或者抵繳印花稅。

(7)多貼印花稅票(2023年新增)

納稅人多貼的印花稅票,，不予退稅及抵繳稅款。

(8)實(shí)收資本(股本),、資本公積合計(jì)金額增加

已繳納印花稅的營(yíng)業(yè)賬簿,，以后年度記載的實(shí)收資本(股本),、資本公積合計(jì)金額比已繳納印花稅的實(shí)收資本(股本)、資本公積合計(jì)金額增加的,，按照增加部分計(jì)算應(yīng)納稅額,。

(9)認(rèn)繳后尚未實(shí)際出資的股權(quán)轉(zhuǎn)讓(2023年新增)

納稅人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的印花稅計(jì)稅依據(jù)，按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)所列的金額(不包括列明的認(rèn)繳后尚未實(shí)際出資權(quán)益部分)確定,。

(10)境內(nèi)的貨物多式聯(lián)運(yùn)(2023年新增)

①采用在起運(yùn)地統(tǒng)一結(jié)算全程運(yùn)費(fèi)的,，以全程運(yùn)費(fèi)作為運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù),，由起運(yùn)地運(yùn)費(fèi)結(jié)算雙方繳納印花稅;

②采用分程結(jié)算運(yùn)費(fèi)的,，以分程的運(yùn)費(fèi)作為計(jì)稅依據(jù),，分別由辦理運(yùn)費(fèi)結(jié)算的各方繳納印花稅,。

(11)未履行(2023年新增)

未履行的應(yīng)稅合同,、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù),，已繳納的印花稅不予退還及抵繳稅款,。

注：以上學(xué)習(xí)內(nèi)容選自黃潔洵老師2023年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》基礎(chǔ)班授課講義

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)