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【本知識點(diǎn)所屬章節(jié)】《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第四章

考點(diǎn)：《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定的免稅項(xiàng)目

1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅,。

2.避孕藥品和用具,，免征增值稅。

3.古舊圖書,，免征增值稅,。

4.直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器,、設(shè)備,，免征增值稅。

5.外國政府,、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備,，免征增值稅。

6.由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品,，免征增值稅,。

7.其他個人銷售的自己使用過的物品，免征增值稅,。

考點(diǎn)：“營改增”相關(guān)的主要免稅項(xiàng)目

1.托兒所,、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)，免征增值稅,。

2.養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù),，免征增值稅。

3.殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù),，免征增值稅,。

4.婚姻介紹服務(wù)，免征增值稅,。

5.殯葬服務(wù),，免征增值稅。

6.殘疾人員本人為社會提供的服務(wù),，免征增值稅,。

7.醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)，免征增值稅,。

8.從事學(xué)歷教育的學(xué)校(不包括職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu))提供的教育服務(wù),，免征增值稅。

9.學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù),，免征增值稅,。

10.農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌,、病蟲害防治,、植物保護(hù),、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽,、牲畜,、水生動物的配種和疾病防治，免征增值稅,。

11.紀(jì)念館,、博物館、文化館,、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu),、美術(shù)館、展覽館,、書畫院,、圖書館在自己的場所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門票收入，免征增值稅,。

12.寺院,、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化,、宗教活動的門票收入,，免征增值稅。

13.行政單位之外的其他單位收取的符合規(guī)定的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi),，免征增值稅,。

14.個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，免征增值稅,。

15.個人銷售自建自用住房,，免征增值稅。

16.金融同業(yè)往來利息收入,，免征增值稅,。

17.納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢,、技術(shù)服務(wù),，免征增值稅。

18.政府舉辦的從事學(xué)歷教育的高等,、中等和初等學(xué)校(不含下屬單位),，舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的全部歸該學(xué)校所有的收入,，免征增值稅,。

19.家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供家政服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

20.福利彩票,、體育彩票的發(fā)行收入，免征增值稅,。

21.將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn),，免征增值稅。

22.涉及家庭財產(chǎn)分割的個人無償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn),、土地使用權(quán),，免征增值稅。

23.土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者,，免征增值稅,。

24.提供社區(qū)養(yǎng)老、托育,、家政等服務(wù)取得的收入,，免征增值稅。

25.自2022年1月1日至2022年12月31日,，對納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)取得的收入,，免征增值稅。(2023年新增)

26.自2022年5月1日至2022年12月31日,，對納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入,，免征增值稅。(2023年新增)

考點(diǎn)：增值稅的其他特殊優(yōu)惠形式

1.即征即退

(1)一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù),，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策,。

(2)經(jīng)人民銀行、銀(保)監(jiān)會或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人,，提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)和有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù),，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。

2.扣減增值稅——退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)

(1)自主就業(yè)退役士兵從事個體經(jīng)營的,，自辦理個體工商戶登記當(dāng)月起,，在3年(36個月)內(nèi)按每戶每年12000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加,、地方教育附加和個人所得稅。

(2)企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵,，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費(fèi)的,，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅。

3.扣減增值稅——重點(diǎn)人群創(chuàng)業(yè)就業(yè)

(1)建檔立卡貧困人口,、持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》(注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”)或《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”)的人員,，從事個體經(jīng)營的，自辦理個體工商戶登記當(dāng)月起,，在3年(36個月)內(nèi)按每戶每年12000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加,、地方教育附加和個人所得稅,。

(2)企業(yè)招用建檔立卡貧困人口，以及在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“企業(yè)吸納稅收政策”)的人員,，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費(fèi)的,，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅,。

4.零稅率

(1)納稅人出口貨物,，適用增值稅零稅率，但國務(wù)院另有規(guī)定的除外,。

(2)中華人民共和國境內(nèi)的單位和個人銷售的下列服務(wù)和無形資產(chǎn),，適用增值稅零稅率：

①國際運(yùn)輸服務(wù)。

②航天運(yùn)輸服務(wù),。

③向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的研發(fā)服務(wù),、合同能源管理服務(wù)、設(shè)計服務(wù),、廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù),、軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù),、信息系統(tǒng)服務(wù),、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)以及轉(zhuǎn)讓技術(shù),。

④國務(wù)院規(guī)定的其他服務(wù),。

考點(diǎn)：稅收優(yōu)惠有關(guān)的管理規(guī)定

1.納稅人兼營免稅、減稅項(xiàng)目的,，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅,、減稅項(xiàng)目的銷售額;未分別核算銷售額的，不得免稅,、減稅,。

2.納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照有關(guān)規(guī)定繳納增值稅;納稅人放棄免稅后,，36個月內(nèi)不得再申請免稅,。

3.納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為同時適用免稅和零稅率規(guī)定的，納稅人可以選擇適用免稅或者零稅率,。

注：以上學(xué)習(xí)內(nèi)容選自黃潔洵老師2023年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》基礎(chǔ)班授課講義

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