2024年初級(jí)會(huì)計(jì)考試預(yù)習(xí)階段,，東奧會(huì)計(jì)在線為大家?guī)?lái)了《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》銀行結(jié)算賬戶預(yù)習(xí)考點(diǎn)，希望大家能堅(jiān)持學(xué)習(xí),。

【本知識(shí)點(diǎn)所屬章節(jié)】《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第三章

考點(diǎn)：開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶的備案制與核準(zhǔn)制

1.備案制還是核準(zhǔn)制

(1)企業(yè)(在境內(nèi)設(shè)立的企業(yè)法人,、非法人企業(yè)和個(gè)體工商戶)銀行結(jié)算賬戶的開(kāi)立實(shí)行備案制。

(2)仍實(shí)行核準(zhǔn)制的賬戶,，限于：

①企業(yè)以外的其他單位開(kāi)立的基本存款賬戶,；

②企業(yè)以外的其他單位開(kāi)立的臨時(shí)存款賬戶(驗(yàn)資賬戶除外),；

③預(yù)算單位專用存款賬戶；

④合格境外機(jī)構(gòu)投資者在境內(nèi)從事證券投資開(kāi)立的人民幣特殊賬戶和人民幣結(jié)算資金賬戶(納入專用存款賬戶管理,，簡(jiǎn)稱“QFII專用存款賬戶”),。

2.開(kāi)戶基本流程

(1)企業(yè)銀行結(jié)算賬戶自開(kāi)立之日即可辦理收付款業(yè)務(wù),。

(2)企業(yè)以外的其他單位開(kāi)立單位銀行結(jié)算賬戶，自正式開(kāi)立之日起3個(gè)工作日后,，方可使用該賬戶辦理付款業(yè)務(wù)，但注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶轉(zhuǎn)為基本存款賬戶和因借款轉(zhuǎn)存開(kāi)立的一般存款賬戶除外,。

(3)對(duì)于核準(zhǔn)類銀行結(jié)算賬戶,，“正式開(kāi)立之日”為中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)的核準(zhǔn)日期；對(duì)于非核準(zhǔn)類銀行結(jié)算賬戶,，“正式開(kāi)立之日”是開(kāi)戶銀行為存款人辦理開(kāi)戶手續(xù)的日期,。

考點(diǎn)：企業(yè)開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶的具體細(xì)節(jié)

1.開(kāi)戶行的選擇

存款人自主選擇開(kāi)戶行，但通常應(yīng)該在注冊(cè)地或住所地開(kāi)戶,，符合異地開(kāi)戶條件的,，也可以異地開(kāi)戶。

2.填寫開(kāi)戶申請(qǐng)書

申請(qǐng)開(kāi)立單位銀行結(jié)算賬戶,，應(yīng)填寫“開(kāi)立單位銀行結(jié)算賬戶申請(qǐng)書”,，并加蓋單位公章和法定代表人(單位負(fù)責(zé)人)或其授權(quán)代理人的簽名或者蓋章。存款人有統(tǒng)一社會(huì)信用代碼、上級(jí)法人或主管單位的,，應(yīng)在“開(kāi)立單位銀行結(jié)算賬戶申請(qǐng)書”上如實(shí)填寫相關(guān)信息,。存款人有關(guān)聯(lián)企業(yè)的，應(yīng)填寫“關(guān)聯(lián)企業(yè)登記表”,。

3.銀行應(yīng)對(duì)存款人的開(kāi)戶申請(qǐng)書填寫的事項(xiàng)和相關(guān)證明文件的真實(shí)性,、完整性、合規(guī)性進(jìn)行認(rèn)真審查,。

4.簽訂銀行結(jié)算賬戶管理協(xié)議

(1)開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶時(shí),，銀行應(yīng)與存款人簽訂銀行結(jié)算賬戶管理協(xié)議，明確雙方的權(quán)利與義務(wù),。企業(yè)申請(qǐng)開(kāi)立基本存款賬戶的,，銀行應(yīng)當(dāng)向企業(yè)法定代表人或單位負(fù)責(zé)人核實(shí)企業(yè)開(kāi)戶意愿，并留存相關(guān)工作記錄,。核實(shí)開(kāi)戶意愿,，可采取面對(duì)面、視頻等方式,，具體方式由銀行根據(jù)客戶風(fēng)險(xiǎn)程度選擇,。

(2)存在下列異常情況之一的，銀行應(yīng)當(dāng)與其法定代表人或者單位負(fù)責(zé)人面簽銀行結(jié)算賬戶管理協(xié)議,，并留存視頻,、音頻資料等，開(kāi)戶初期原則上不開(kāi)通非柜面業(yè)務(wù),，待后續(xù)了解后再審慎開(kāi)通：

①法定代表人或者單位負(fù)責(zé)人對(duì)單位經(jīng)營(yíng)規(guī)模及業(yè)務(wù)背景等情況不清楚的單位,；

②注冊(cè)地和經(jīng)營(yíng)地均在異地的單位。

(3)銀行在為存款人開(kāi)通非柜面轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)時(shí),，雙方應(yīng)簽訂協(xié)議,，約定非柜面渠道向非同名銀行賬戶和支付賬戶轉(zhuǎn)賬的日累計(jì)限額、筆數(shù)和年累計(jì)限額等,，超出限額和筆數(shù)的,，應(yīng)當(dāng)?shù)姐y行柜面辦理。

5.預(yù)留簽章

(1)銀行應(yīng)建立存款人預(yù)留簽章卡片,，并將簽章式樣和有關(guān)證明文件的原件或復(fù)印件留存歸檔,。

(2)存款人為單位的,，其預(yù)留簽章為該單位的公章或財(cái)務(wù)專用章加其法定代表人(單位負(fù)責(zé)人)或其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章,。存款人為個(gè)人的，其預(yù)留簽章為該個(gè)人的簽名或者蓋章,。

6.賬戶名稱

存款人在申請(qǐng)開(kāi)立單位銀行結(jié)算賬戶時(shí),，其申請(qǐng)開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶的賬戶名稱、出具的開(kāi)戶證明文件上記載的存款人名稱以及預(yù)留銀行簽章中公章或財(cái)務(wù)專用章的名稱應(yīng)保持一致，但下列情況除外：

(1)因注冊(cè)驗(yàn)資開(kāi)立的臨時(shí)存款賬戶,，其賬戶名稱為市場(chǎng)監(jiān)管部門核發(fā)的“企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書”或政府有關(guān)部門批文中注明的名稱,，其預(yù)留銀行簽章中公章或財(cái)務(wù)專用章的名稱應(yīng)是存款人與銀行在銀行結(jié)算賬戶管理協(xié)議中約定的出資人名稱；

(2)預(yù)留銀行簽章中公章或財(cái)務(wù)專用章的名稱依法可使用簡(jiǎn)稱的,，賬戶名稱應(yīng)與其保持一致,；

(3)沒(méi)有字號(hào)的個(gè)體工商戶開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶，其預(yù)留簽章中公章或財(cái)務(wù)專用章應(yīng)是“個(gè)體戶”字樣加營(yíng)業(yè)執(zhí)照上載明的經(jīng)營(yíng)者的簽字或蓋章,。

考點(diǎn)：企業(yè)銀行結(jié)算賬戶的變更

1.變更事項(xiàng)

存款人變更賬戶名稱,、單位的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、地址等其他開(kāi)戶證明文件后,，應(yīng)及時(shí)向開(kāi)戶銀行辦理變更手續(xù),。

2.變更時(shí)限

(1)存款人更改名稱，但不改變開(kāi)戶銀行及賬號(hào)的,，應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)向開(kāi)戶銀行提出銀行結(jié)算賬戶的變更申請(qǐng),，并出具有關(guān)部門的證明文件。

(2)單位的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人,、住址以及其他開(kāi)戶資料發(fā)生變更時(shí),，應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)書面通知開(kāi)戶銀行并提供有關(guān)證明。

3.銀行的“主動(dòng)關(guān)注事項(xiàng)”

(1)主動(dòng)通知變更

銀行發(fā)現(xiàn)企業(yè)名稱,、法定代表人或者單位負(fù)責(zé)人發(fā)生變更的,，應(yīng)當(dāng)及時(shí)通知企業(yè)辦理變更手續(xù)；企業(yè)自通知送達(dá)之日起在合理期限內(nèi)仍未辦理變更手續(xù),，且未提出合理理由的,，銀行有權(quán)采取措施適當(dāng)控制賬戶交易。

(2)主動(dòng)通知更新

企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照,、法定代表人或者單位負(fù)責(zé)人有效身份證件列明有效期限的,，銀行應(yīng)當(dāng)于到期日前提示企業(yè)及時(shí)更新，有效期到期后,，在合理期限內(nèi)企業(yè)仍未更新,，且未提出合理理由的，銀行應(yīng)當(dāng)按規(guī)定中止其辦理業(yè)務(wù),。

4.報(bào)備與核準(zhǔn)

(1)備案類結(jié)算賬戶的變更應(yīng)通過(guò)賬戶管理系統(tǒng)向中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)報(bào)備,。

(2)屬于變更開(kāi)戶許可證記載事項(xiàng)的，存款人辦理變更手續(xù)時(shí),，應(yīng)交回開(kāi)戶許可證,。

考點(diǎn)：企業(yè)銀行結(jié)算賬戶的撤銷

1.存款人可以自愿申請(qǐng)撤銷銀行結(jié)算賬戶，但有下列情形之一的,，存款人應(yīng)當(dāng)向開(kāi)戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請(qǐng)：

(1)被撤并,、解散,、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的；

(2)注銷,、被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的,；

(3)因遷址需要變更開(kāi)戶銀行的；

(4)其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的,。

2.撤銷申請(qǐng)

(1)存款人申請(qǐng)撤銷銀行結(jié)算賬戶時(shí),，應(yīng)填寫撤銷銀行結(jié)算賬戶申請(qǐng)書。

(2)屬于申請(qǐng)撤銷單位銀行結(jié)算賬戶的,，應(yīng)加蓋單位公章和法定代表人(單位負(fù)責(zé)人)或其授權(quán)代理人的簽名或者蓋章,；屬于申請(qǐng)撤銷個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的，應(yīng)加其個(gè)人簽章,。

3.有關(guān)時(shí)限

(1)存款人因被撤并,、解散、宣告破產(chǎn),、關(guān)閉,、注銷或被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照(主體資格消滅)申請(qǐng)撤銷的，應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)向開(kāi)戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請(qǐng),。

(2)存款人因遷址需要變更開(kāi)戶銀行(“轉(zhuǎn)戶”),，撤銷基本存款賬戶后，需要重新開(kāi)立基本存款賬戶的,，應(yīng)在撤銷其原基本存款賬戶后10日內(nèi)申請(qǐng)重新開(kāi)立基本存款賬戶,。

(3)銀行收到存款人撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請(qǐng)后，對(duì)于符合銷戶條件的,，應(yīng)在2個(gè)工作日內(nèi)辦理撤銷手續(xù),。

4.存款人撤銷銀行結(jié)算賬戶，應(yīng)當(dāng)辦理下列手續(xù),，開(kāi)戶銀行核對(duì)無(wú)誤后方可辦理撤銷：

(1)與開(kāi)戶銀行核對(duì)銀行結(jié)算賬戶存款余額,；

(2)交回各種重要空白票據(jù)及結(jié)算憑證；

(3)交回開(kāi)戶許可證(如果有),，備案類結(jié)算賬戶的撤銷應(yīng)通過(guò)賬戶管理系統(tǒng)向中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)報(bào)備(先撤銷后報(bào)備),。

5.撤銷銀行結(jié)算賬戶時(shí)，應(yīng)先撤銷一般存款賬戶,、專用存款賬戶,、臨時(shí)存款賬戶，將賬戶資金轉(zhuǎn)入基本存款賬戶后,，方可辦理基本存款賬戶的撤銷,。

6.存款人尚未清償其開(kāi)戶銀行債務(wù)的，不得申請(qǐng)撤銷該銀行結(jié)算賬戶,。

7.對(duì)于按規(guī)定應(yīng)撤銷而未辦理銷戶手續(xù)的單位銀行結(jié)算賬戶,，銀行通知該單位銀行結(jié)算賬戶的存款人自發(fā)出通知之日起30日內(nèi)辦理銷戶手續(xù),，逾期視同自愿銷戶,，未劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)列入久懸未取專戶管理,。

考點(diǎn)：各類企業(yè)銀行結(jié)算賬戶開(kāi)立與使用的具體要求

(一)基本存款賬戶

1.賬戶的基本定位

(1)基本存款賬戶，是存款人為辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算,、現(xiàn)金收付而申請(qǐng)開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶,。

(2)基本存款賬戶是存款人的主辦賬戶，一個(gè)單位只能開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶,。

(3)存款人日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付及工資,、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取，應(yīng)通過(guò)基本存款賬戶辦理,。

2.開(kāi)戶主體

下列存款人可以申請(qǐng)開(kāi)立基本存款賬戶：

(1)企業(yè)法人,；

(2)非法人企業(yè)；

(3)機(jī)關(guān),、事業(yè)單位,；

(4)團(tuán)級(jí)(含)以上軍隊(duì)、武警部隊(duì)及分散執(zhí)勤的支(分)隊(duì),；

(5)社會(huì)團(tuán)體,；

(6)民辦非企業(yè)組織；

(7)異地常設(shè)機(jī)構(gòu),；

(8)外國(guó)駐華機(jī)構(gòu),；

(9)個(gè)體工商戶；

(10)居民委員會(huì),、村民委員會(huì),、社區(qū)委員會(huì)；

(11)單位設(shè)立的獨(dú)立核算的附屬機(jī)構(gòu)(如食堂,、招待所,、幼兒園)；

(12)其他組織(如業(yè)主委員會(huì),、村民小組等),；

(13)境外機(jī)構(gòu)。

3.開(kāi)戶證明文件

企業(yè)申請(qǐng)開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶,，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定提交開(kāi)戶申請(qǐng)書,，出具下列開(kāi)戶證明文件，并對(duì)開(kāi)戶申請(qǐng)書所列事項(xiàng)及相關(guān)開(kāi)戶證明文件的真實(shí),、有效性負(fù)責(zé)：

(1)營(yíng)業(yè)執(zhí)照,；

(2)法定代表人或單位負(fù)責(zé)人有效身份證件；

(3)法定代表人或單位負(fù)責(zé)人授權(quán)他人辦理的,，還應(yīng)出具法定代表人或單位負(fù)責(zé)人的授權(quán)書以及被授權(quán)人的有效身份證件,。

(二)一般存款賬戶

1.賬戶的基本定位

(1)一般存款賬戶,，是存款人為借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開(kāi)戶銀行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶,。

(2)一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存,、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。

(3)一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存,，但不得辦理現(xiàn)金支取,。

2.開(kāi)戶證明文件

企業(yè)申請(qǐng)開(kāi)立一般存款賬戶，應(yīng)當(dāng)向銀行出具：

(1)開(kāi)立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件,；

(2)企業(yè)基本存款賬戶編號(hào),；

(3)因向銀行借款需要，應(yīng)出具借款合同,；因其他結(jié)算需要,，應(yīng)出具有關(guān)證明。

(三)專用存款賬戶

1.專用存款賬戶,，是存款人為了依法對(duì)其特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理,、使用而申請(qǐng)開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。

2.具體使用要求

(1)證券交易結(jié)算資金,、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶不得支取現(xiàn)金,；

(2)基本建設(shè)資金、更新改造資金,、政策性房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)資金賬戶需要支取現(xiàn)金的,，應(yīng)在開(kāi)戶時(shí)報(bào)中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)批準(zhǔn)；(開(kāi)立時(shí)經(jīng)批準(zhǔn)可取現(xiàn))

(3)收入?yún)R繳賬戶除向其基本存款賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專用存款戶劃繳款項(xiàng)外,，只收不付,，不得支取現(xiàn)金；

(4)業(yè)務(wù)支出賬戶除從其基本存款賬戶撥入款項(xiàng)外,，只付不收,，可以依法支取現(xiàn)金。

(四)臨時(shí)存款賬戶

1.臨時(shí)存款賬戶,，是指存款人為滿足臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而申請(qǐng)開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶,。

2.適用范圍

(1)設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)；

(2)異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),；

(3)注冊(cè)(增資)驗(yàn)資,；

(4)軍隊(duì)、武警單位承擔(dān)基本建設(shè)或者異地執(zhí)行作戰(zhàn),、演習(xí),、搶險(xiǎn)救災(zāi)、應(yīng)對(duì)突發(fā)事件等臨時(shí)任務(wù),。

3.臨時(shí)存款賬戶應(yīng)根據(jù)有關(guān)開(kāi)戶證明文件確定的期限或存款人的需要確定其有效期限,，最長(zhǎng)不得超過(guò)2年,。

4.注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶在驗(yàn)資期間只收不付，其他臨時(shí)存款賬戶支取現(xiàn)金應(yīng)依法辦理,。

各類企業(yè)銀行結(jié)算賬戶的開(kāi)立與使用要點(diǎn)(綜述)

注：以上學(xué)習(xí)內(nèi)容選自黃潔洵老師2023年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》基礎(chǔ)班授課講義

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)