初級(jí)會(huì)計(jì)視同銷售情形分不清,？不要急,，東奧名師來幫你區(qū)分,！

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉雪晶2023-05-09 11:23:14

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初級(jí)會(huì)計(jì)考試在5月13日至17日，有考生反饋在學(xué)習(xí)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》中關(guān)于視同銷售情形時(shí)，容易混淆。為此東奧名師斌哥特為大家整理了以下內(nèi)容，幫助考生應(yīng)對(duì)考試！

一,、增值稅視同銷售情形

(一)視同銷售貨物

1. 代銷：

(1)將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷，視同銷售,。

(2)銷售代銷貨物,，視同銷售。

2. 貨物移送

設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人,，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售,，此時(shí)，兩個(gè)機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的,，移送時(shí)視同銷售,；若兩個(gè)機(jī)構(gòu)在同一縣(市)的，不視同銷售,。

3. 自產(chǎn),、委托加工的貨物：用于集體福利、個(gè)人消費(fèi),、投資,、分配、贈(zèng)送視同銷售貨物,。

4. 購進(jìn)的貨物

(1)用于集體福利,、個(gè)人消費(fèi),，不視同銷售貨物,。

(2)用于投資、分配,、贈(zèng)送,，視同銷售貨物。

【斌哥提示】

1.外購辦公用品，取得專票,，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,。

2.自產(chǎn)貨物用于本單位辦公、管理,、投入生產(chǎn),，不視同銷售。

(二)視同銷售服務(wù),、無形資產(chǎn),、不動(dòng)產(chǎn)

1.單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)，視同銷售服務(wù),。

【提示1】用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外,。

【提示2】單位或者個(gè)體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)，不繳納增值稅,。

2.單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),，視同銷售無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。

【提示】用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外,。

【斌哥提示】只有服務(wù),、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)涉及“雙公”不繳納增值稅,，貨物可沒有,。

二、消費(fèi)稅視同銷售

1.將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品,，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,，移送時(shí)不征收消費(fèi)稅；終端應(yīng)稅消費(fèi)品出廠銷售時(shí)按規(guī)定征收消費(fèi)稅,。

2. 將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于其他方面,，移送時(shí)，視同銷售征收消費(fèi)稅,。

(1)將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品,，移送時(shí)，視同銷售征收消費(fèi)稅,。

(2)將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品,，用于在建工程、管理部門,、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu),、提供勞務(wù)、饋贈(zèng),、贊助,、集資,、廣告、樣品,、職工福利,、獎(jiǎng)勵(lì)等方面，移送時(shí),，視同銷售征收消費(fèi)稅,。

【斌哥提示】

將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品,，消費(fèi)稅視同銷售,，增值稅可不視同銷售。

三,、資源稅視同銷售(同消費(fèi)稅)

1.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品,，自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅,。

【舉例】納稅人將開采的原煤自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的,，原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅，洗選煤加工完用于銷售的,，應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納資源稅,。

2.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品以外的其他方面的,，視同銷售,，繳納資源稅。

【提示】“自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品以外的其他方面”包括：

(1)自用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品,，例如以自采金原礦加工生產(chǎn)工業(yè)用精密零配件,。

(2)以應(yīng)稅產(chǎn)品投資、分配,、抵債,、贈(zèng)與、以物易物等,。

四,、企業(yè)所得稅視同銷售

企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物,、財(cái)產(chǎn),、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債,、贊助,、集資、廣告,、樣品,、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物,、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù),，但國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外,。

【斌哥提示】

企業(yè)所得稅視同銷售最好判斷——所有權(quán)是否發(fā)生轉(zhuǎn)移,。

以上學(xué)習(xí)內(nèi)容來自2023年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》—東奧名師斌哥微博@東奧孫斌

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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