初級會計視同銷售情形分不清,？不要急,，東奧名師來幫你區(qū)分,！

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉雪晶2023-05-09 11:23:14

初級會計考試在5月13日至17日,，有考生反饋在學(xué)習(xí)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》中關(guān)于視同銷售情形時，容易混淆,。為此東奧名師斌哥特為大家整理了以下內(nèi)容,，幫助考生應(yīng)對考試！

一、增值稅視同銷售情形

(一)視同銷售貨物

1. 代銷：

(1)將貨物交付其他單位或者個人代銷，視同銷售,。

(2)銷售代銷貨物,，視同銷售。

2. 貨物移送

設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，此時，兩個機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的,，移送時視同銷售,；若兩個機(jī)構(gòu)在同一縣(市)的，不視同銷售,。

3. 自產(chǎn),、委托加工的貨物：用于集體福利、個人消費,、投資,、分配、贈送視同銷售貨物,。

4. 購進(jìn)的貨物

(1)用于集體福利,、個人消費，不視同銷售貨物,。

(2)用于投資,、分配、贈送,，視同銷售貨物,。

【斌哥提示】

1.外購辦公用品，取得專票,，可以抵扣進(jìn)項稅,。

2.自產(chǎn)貨物用于本單位辦公、管理,、投入生產(chǎn),，不視同銷售。

(二)視同銷售服務(wù),、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)

1.單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù),，視同銷售服務(wù),。

【提示1】用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

【提示2】單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務(wù),，不繳納增值稅,。

2.單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，視同銷售無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),。

【提示】用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外,。

【斌哥提示】只有服務(wù)、無形資產(chǎn),、不動產(chǎn)涉及“雙公”不繳納增值稅,，貨物可沒有。

二,、消費稅視同銷售

1.將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品,，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品,，移送時不征收消費稅；終端應(yīng)稅消費品出廠銷售時按規(guī)定征收消費稅,。

2. 將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于其他方面,，移送時，視同銷售征收消費稅,。

(1)將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品,，移送時，視同銷售征收消費稅,。

(2)將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品,，用于在建工程、管理部門,、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu),、提供勞務(wù)、饋贈,、贊助,、集資、廣告,、樣品,、職工福利、獎勵等方面,，移送時,，視同銷售征收消費稅。

【斌哥提示】

將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品,，用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品,，消費稅視同銷售，增值稅可不視同銷售,。

三,、資源稅視同銷售(同消費稅)

1.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的,，不繳納資源稅,。

【舉例】納稅人將開采的原煤自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的，原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅,，洗選煤加工完用于銷售的,，應(yīng)當(dāng)計算繳納資源稅。

2.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品,，自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品以外的其他方面的,，視同銷售，繳納資源稅,。

【提示】“自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品以外的其他方面”包括：

(1)自用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品,，例如以自采金原礦加工生產(chǎn)工業(yè)用精密零配件,。

(2)以應(yīng)稅產(chǎn)品投資、分配,、抵債,、贈與、以物易物等,。

四,、企業(yè)所得稅視同銷售

企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物,、財產(chǎn),、勞務(wù)用于捐贈、償債,、贊助,、集資、廣告,、樣品,、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物,、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù),，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外,。

【斌哥提示】

企業(yè)所得稅視同銷售最好判斷——所有權(quán)是否發(fā)生轉(zhuǎn)移,。

以上學(xué)習(xí)內(nèi)容來自2023年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》—東奧名師斌哥微博@東奧孫斌

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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