增值稅征稅范圍_2023年初級會計《經(jīng)濟法基礎》重要知識點

來源：東奧會計在線責編：劉雪晶2023-04-17 14:26:19

作為初級會計《經(jīng)濟法基礎》中比較重要的知識點,，“增值稅征收范圍”,，東奧會計在線已將具體內(nèi)容整理如下,，希望大家認真學習掌握,。

【本知識點所屬章節(jié)】《經(jīng)濟法基礎》第四章

（一）概覽

初級會計知識點

(二)銷售、進口貨物

1.貨物,，即有形動產(chǎn),，包括電力、熱力,、氣體在內(nèi),。

2.銷售，即有償轉讓,。不論從購買方取得貨幣,，還是取得貨物、其他經(jīng)濟利益,，均屬于有償,。

3.進口，即申報進入中國海關境內(nèi),。

(三)銷售無形資產(chǎn)

銷售無形資產(chǎn),，是指轉讓無形資產(chǎn)所有權或者使用權的業(yè)務活動。無形資產(chǎn),，是指不具有實物形態(tài),，但能帶來經(jīng)濟利益的資產(chǎn)，包括：

1.技術(專利技術和非專利技術),、商標,、著作權、商譽,；

2.自然資源使用權,，包括土地使用權、海域使用權,、探礦權,、采礦權、取水權和其他自然資源使用權,；

3.其他權益性無形資產(chǎn),，包括基礎設施資產(chǎn)經(jīng)營權(例如，高速公路經(jīng)營權),、公共事業(yè)特許權,、配額、經(jīng)營權(包括特許經(jīng)營權,、連鎖經(jīng)營權,、其他經(jīng)營權)、經(jīng)銷權、分銷權,、代理權,、會員權、席位權,、網(wǎng)絡游戲虛擬道具,、域名、名稱權,、肖像權,、冠名權、轉會費等,。

(四)銷售不動產(chǎn)

1.銷售不動產(chǎn),，是指轉讓不動產(chǎn)所有權的業(yè)務活動。不動產(chǎn),，是指不能移動或者移動后會引起性質,、形狀改變的財產(chǎn)，包括：

(1)建筑物,；

(2)構筑物,，包括道路、橋梁,、隧道,、水壩等建造物。

2.下列情形,，按照銷售不動產(chǎn)繳納增值稅：

(1)轉讓建筑物有限產(chǎn)權或者永久使用權的,；

(2)轉讓在建的建筑物或者構筑物所有權的；

(3)在轉讓建筑物,、構筑物時一并轉讓其所占土地的使用權的,。

(五)銷售加工、修理修配勞務

1.加工,，是指受托加工貨物,，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求,，制造貨物并收取加工費的業(yè)務,。

2.修理修配，是指受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復,，使其恢復原狀和功能的業(yè)務,。

(六)銷售服務

1.交通運輸服務

(1)交通運輸服務，是指利用運輸工具將貨物或者旅客送達目的地,，使其空間位置得到轉移的業(yè)務活動,。包括陸路運輸服務,、水路運輸服務、航空運輸服務和管道運輸服務,。

(2)出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用,，按照陸路運輸服務繳納增值稅。

(3)水路運輸?shù)某套?、期租業(yè)務,，航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務，屬于交通運輸服務,。

(4)航天運輸服務(利用火箭等載體將衛(wèi)星、空間探測器等空間飛行器發(fā)射到空間軌道的業(yè)務活動),，按照航空運輸服務繳納增值稅,。

(5)無運輸工具承運業(yè)務，按照交通運輸服務繳納增值稅,。

2.郵政服務

指中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè)提供郵件寄遞,、郵政匯兌和機要通信等郵政基本服務的業(yè)務活動。包括：

(1)郵政普遍服務,，是指函件,、包裹等郵件寄遞，以及郵票發(fā)行,、報刊發(fā)行和郵政匯兌等業(yè)務活動,；

(2)郵政特殊服務，是指義務兵平常信函,、機要通信,、盲人讀物和革命烈士遺物的寄遞等業(yè)務活動；

(3)其他郵政服務,，是指郵冊等郵品銷售,、郵政代理等業(yè)務活動。

3.電信服務

(1)基礎電信服務,，是指利用固網(wǎng),、移動網(wǎng)、衛(wèi)星,、互聯(lián)網(wǎng),，提供語音通話服務的業(yè)務活動，以及出租或者出售帶寬,、波長等網(wǎng)絡元素的業(yè)務活動,。

(2)增值電信服務，是指利用固網(wǎng),、移動網(wǎng),、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視網(wǎng)絡,，提供短信和彩信服務,、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應用服務、互聯(lián)網(wǎng)接入服務等業(yè)務活動,。

(3)衛(wèi)星電視信號落地轉接服務,，按照增值電信服務繳納增值稅。

4.建筑服務

(1)工程服務,，是指新建,、改建各種建筑物、構筑物的工程作業(yè),。

(2)安裝服務,，是指生產(chǎn)設備、動力設備,、起重設備,、運輸設備、傳動設備,、醫(yī)療實驗設備以及其他各種設備,、設施的裝配、安置工程作業(yè),。固定電話,、有線電視,、寬帶,、水,、電、燃氣,、暖氣等經(jīng)營者向用戶收取的安裝費,、初裝費、開戶費,、擴容費以及類似收費,，按照安裝服務繳納增值稅。

(3)修繕服務,，是指對建筑物,、構筑物進行修補、加固,、養(yǎng)護,、改善，使之恢復原來的使用價值或者延長其使用期限的工程作業(yè),。

(4)裝飾服務,，是指對建筑物,、構筑物進行修飾裝修，使之美觀或者具有特定用途的工程作業(yè),。

(5)其他建筑服務,，如鉆井(打井)、拆除建筑物或者構筑物,、平整土地,、園林綠化、疏浚(不包括航道疏浚),、建筑物平移,、搭腳手架、爆破,、礦山穿孔,、表面附著物(包括巖層、土層,、沙層等)剝離和清理等工程作業(yè)。

5.金融服務

(1)貸款服務

①各種占用,、拆借資金取得的收入,，包括金融商品持有期間(含到期)利息(保本收益、報酬,、資金占用費,、補償金等)收入、信用卡透支利息收入,、買入返售金融商品利息收入,、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租,、押匯,、罰息、票據(jù)貼現(xiàn),、轉貸等業(yè)務取得的利息及利息性質的收入,，按照貸款服務繳納增值稅。

(2)直接收費金融服務,，包括提供貨幣兌換,、賬戶管理、電子銀行,、信用卡,、信用證、財務擔保,、資產(chǎn)管理,、信托管理,、基金管理、金融交易場所(平臺)管理,、資金結算,、資金清算、金融支付等服務,。

(3)保險服務,，包括人身保險服務和財產(chǎn)保險服務。

(4)金融商品轉讓,，是指轉讓外匯,、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權的業(yè)務活動,。其他金融商品轉讓包括基金,、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉讓,。

6.現(xiàn)代服務

現(xiàn)代服務,，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè),、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術性,、知識性服務的業(yè)務活動，具體包括：

(1)研發(fā)和技術服務,，包括研發(fā)服務,、合同能源管理服務、工程勘察勘探服務,、專業(yè)技術服務(如氣象服務,、測繪服務)。

(2)信息技術服務,，包括軟件服務,、電路設計及測試服務、信息系統(tǒng)服務,、業(yè)務流程管理服務和信息系統(tǒng)增值服務,。

(3)文化創(chuàng)意服務，包括設計服務,、知識產(chǎn)權服務,、廣告服務和會議展覽服務。

(4)物流輔助服務,，包括航空服務,、港口碼頭服務、貨運客運場站服務,、打撈救助服務,、裝卸搬運服務,、倉儲服務和收派服務。

(5)租賃服務

①包括融資租賃服務和經(jīng)營租賃服務,。

②將建筑物,、構筑物等不動產(chǎn)或者飛機、車輛等有形動產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個人用于發(fā)布廣告,，按照經(jīng)營租賃服務繳納增值稅,。

③車輛停放服務、道路通行服務(包括過路費,、過橋費,、過閘費等)等按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務繳納增值稅。

各種各樣的“租”

業(yè)務	適用稅目	適用稅率
程租,、期租,、濕租	交通運輸服務	9%
光租、干租	現(xiàn)代服務——租賃服務（有形動產(chǎn)）	13%
出租帶寬,、波長等網(wǎng)絡元素	電信服務——基礎電信服務	9%
融資性售后回租	金融服務——貸款服務	6%
有形動產(chǎn)融資租賃	現(xiàn)代服務——租賃服務（有形動產(chǎn)）	13%
車身廣告位出租	現(xiàn)代服務——租賃服務（有形動產(chǎn)）	13%
建筑物廣告位出租	現(xiàn)代服務——租賃服務（不動產(chǎn)）	9%
車輛停放服務,、過路費	現(xiàn)代服務——租賃服務（不動產(chǎn)）	9%