個人所得稅總述_2023年初級會計《經(jīng)濟法基礎》跟學打卡

來源：東奧會計在線責編：劉雪晶2023-04-07 15:24:58

東奧會計在線為各位考生朋友們帶來了初級會計《經(jīng)濟法基礎》個人所得稅總述考點，希望考生們可以查缺補漏,，掌握所學內(nèi)容,。

初級會計考試

考點：納稅人的種類(大綱要求：掌握)

1.個人所得稅納稅人,，包括個人(個體工商戶和其他個人)、個人獨資企業(yè)投資人和合伙企業(yè)個人合伙人等,。

2.居民個人與非居民個人

(1)基本規(guī)定

類型	判定標準	納稅義務
居民個人	在中國境內(nèi)有住所的個人（住所地標準）	就其從中國境內(nèi)和境外取得的所得,，向中國政府繳納個人所得稅
	在中國境內(nèi)無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿183天的個人（居住時間標準）
非居民個人	在中國境內(nèi)無住所又不居住的個人	僅就其從中國境內(nèi)取得的所得，向中國政府繳納個人所得稅
	在中國境內(nèi)無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計不滿183天的個人

(2)有關“境內(nèi)住所”

在中國境內(nèi)有住所,，是指因戶籍,、家庭、經(jīng)濟利益關系而在中國境內(nèi)習慣性居住,。

(3)有關“183天”

“累計滿183天”應當在一個納稅年度(自公歷1月1日起至12月31日止)內(nèi)計算,。

3.所得來源地的確定

(1)除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外,，下列所得,，不論支付地點是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得：

①因任職,、受雇,、履約等在中國境內(nèi)提供勞務取得的所得；

②將財產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得,；

③許可各種特許權(quán)在中國境內(nèi)使用而取得的所得,；

④轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的不動產(chǎn)等財產(chǎn)或者在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財產(chǎn)取得的所得；

⑤從中國境內(nèi)企業(yè),、事業(yè)單位,、其他組織以及居民個人取得的利息、股息,、紅利所得,。

(2)下列所得，為來源于中國境外的所得：

①因任職,、受雇,、履約等在中國境外提供勞務取得的所得；

②中國境外企業(yè)以及其他組織支付且負擔的稿酬所得,；

③許可各種特許權(quán)在中國境外使用而取得的所得,；

④在中國境外從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動而取得的與生產(chǎn),、經(jīng)營活動相關的所得,；

⑤從中國境外企業(yè)、其他組織以及非居民個人取得的利息,、股息,、紅利所得；

⑥將財產(chǎn)出租給承租人在中國境外使用而取得的所得,；

⑦轉(zhuǎn)讓中國境外的不動產(chǎn),、轉(zhuǎn)讓對中國境外企業(yè)以及其他組織投資形成的股票,、股權(quán)以及其他權(quán)益性資產(chǎn)(簡稱“權(quán)益性資產(chǎn)”)或者在中國境外轉(zhuǎn)讓其他財產(chǎn)取得的所得。但轉(zhuǎn)讓對中國境外企業(yè)以及其他組織投資形成的權(quán)益性資產(chǎn),，該權(quán)益性資產(chǎn)被轉(zhuǎn)讓前3年(連續(xù)36個公歷月份)內(nèi)的任一時間,，被投資企業(yè)或其他組織的資產(chǎn)公允價值50%以上直接或間接來自位于中國境內(nèi)的不動產(chǎn)的，取得的所得為來源于中國境內(nèi)的所得,；

⑧中國境外企業(yè),、其他組織以及非居民個人支付且負擔的偶然所得；

⑨財政部,、稅務總局另有規(guī)定的,，按照相關規(guī)定執(zhí)行,。

考點：個人所得的種類及征收機制(大綱要求：掌握)

1.個人所得的種類

(1)工資,、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資,、薪金,、獎金、年終加薪,、勞動分紅,、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得,。

(2)勞務報酬所得,，是指個人獨立從事非雇傭的各種勞務取得的所得，包括從事設計,、裝潢,、安裝、制圖,、化驗,、測試、醫(yī)療,、法律,、會計、咨詢,、講學,、翻譯、審稿,、書畫,、雕刻、影視,、錄音,、錄像,、演出、表演,、廣告,、展覽、技術(shù)服務,、介紹服務,、經(jīng)紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得,。

(3)特許權(quán)使用費所得,，是指個人提供專利權(quán)、商標權(quán),、著作權(quán),、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。

(4)稿酬所得,，是指個人因其作品以圖書,、報刊等形式出版、發(fā)表而取得的所得,。

(5)經(jīng)營所得,，是指：

①個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得,，個人獨資企業(yè)投資人,、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn),、經(jīng)營的所得,；

②個人依法從事辦學、醫(yī)療,、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得,；

③個人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營,、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包,、轉(zhuǎn)租取得的所得；

④個人從事其他生產(chǎn),、經(jīng)營活動取得的所得,。

(6)利息、股息,、紅利所得,，是指個人擁有債權(quán)、股權(quán)等而取得的利息、股息,、紅利所得,。

(7)財產(chǎn)租賃所得，是指個人出租不動產(chǎn),、機器設備,、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。

(8)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券,、股權(quán)、合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額,、不動產(chǎn),、機器設備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得,。

(9)偶然所得,，是指個人得獎、中獎,、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得,。

說明：以上內(nèi)容節(jié)選自東奧黃潔洵老師2023年《經(jīng)濟法基礎》基礎班講義,，僅供考生學習參考,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載。