為幫助考生們備考初級會計考試,，東奧會計在線為大家準備了《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》重要知識點,，本篇內(nèi)容為會計監(jiān)督知識點，快來學習吧！

【本知識點所屬章節(jié)】《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第二章

考點：單位內(nèi)部的會計監(jiān)督(大綱要求：掌握)

1.主體與對象

單位內(nèi)部會計監(jiān)督是指各單位的會計機構(gòu),、會計人員(監(jiān)督主體)依法通過會計手段對本單位經(jīng)濟活動(監(jiān)督對象)的合法性,、合理性和有效性進行監(jiān)督。

2.單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度應當符合的要求

(1)記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員,、財物保管人員的職責權(quán)限應當明確，并相互分離,、相互制約;

(2)重大對外投資,、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督,、相互制約程序應當明確;

(3)財產(chǎn)清查的范圍,、期限和組織程序應當明確;

(4)對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序應當明確。

3.發(fā)現(xiàn)問題的處理

(1)會計機構(gòu),、會計人員發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物,、款項及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的,，應當及時處理;無權(quán)自行處理的,，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因,，作出處理,。

(2)單位負責人應當保證會計機構(gòu)、會計人員依法履行職責,，不得授意,、指使、強令會計機構(gòu),、會計人員違法辦理會計事項,。

4.不相容職務(wù)分離控制

不相容職務(wù)分離控制是企業(yè)內(nèi)部控制措施之一，要求企業(yè)全面系統(tǒng)地分析,、梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù),，實施相應的分離措施，形成各司其職,、各負其責,、相互制約的工作機制。不相容職務(wù)是指那些如果由一個人擔任,，既可能發(fā)生錯誤,、舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和舞弊行為的職務(wù),。主要包括：

(1)授權(quán)批準與業(yè)務(wù)經(jīng)辦;

(2)業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄;

(3)會計記錄與財產(chǎn)保管;

(4)業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查;

(5)授權(quán)批準與監(jiān)督檢查,。

考點：會計工作的社會監(jiān)督(大綱要求：掌握)

1.會計工作社會監(jiān)督的類型

(1)會計工作的社會監(jiān)督主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所等中介機構(gòu)接受委托，依法對單位的經(jīng)濟活動進行審計,，出具審計報告,，發(fā)表審計意見的一種監(jiān)督制度,。

(2)任何單位和個人對違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的行為，有權(quán)檢舉,，這也屬于會計工作社會監(jiān)督的范疇,。

2.審計報告

(1)審計報告，是指注冊會計師根據(jù)審計準則的規(guī)定,，在執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)上,，對被審計單位財務(wù)報表發(fā)表審計意見的書面文件。

(2)真實性

①法律,、行政法規(guī)規(guī)定須經(jīng)注冊會計師進行審計的單位,，應當向受委托的會計師事務(wù)所如實提供會計憑證、會計賬簿,、財務(wù)會計報告和其他會計資料以及有關(guān)情況,。

②任何單位或者個人不得以任何方式要求或者示意注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所出具不實或者不當?shù)膶徲媹蟾妗?/p>

(3)審計報告的構(gòu)成要素

①標題、收件人;

②審計意見,、形成審計意見的基礎(chǔ);

③管理層對財務(wù)報表的責任,、注冊會計師對財務(wù)報表審計的責任;

④按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報告的事項(如適用);

⑤注冊會計師的簽名和蓋章，會計師事務(wù)所的名稱,、地址和蓋章;

⑥報告日期,。

考點：會計工作的政府監(jiān)督(大綱要求：掌握)

1.主體

(1)財政部門

①會計工作的政府監(jiān)督主要是指財政部門代表國家對各單位和單位中相關(guān)人員的會計行為實施的監(jiān)督檢查，以及對發(fā)現(xiàn)的會計違法行為實施行政處罰,。

②此處的“財政部門”包括：

(A)縣級以上人民政府財政部門和國務(wù)院財政部門;

(B)省級以上人民政府財政部門派出機構(gòu),。

(2)除財政部門外，審計,、稅務(wù),、銀行監(jiān)管(主要指人民銀行和銀保監(jiān)會)、證券監(jiān)管,、保險監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律,、行政法規(guī)規(guī)定的職責和權(quán)限，可以對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查,。(2023年調(diào)整)

各類型會計監(jiān)督的主體

(1)主要內(nèi)容

①是否依法設(shè)置會計賬簿;

②會計憑證,、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料是否真實,、完整;

③會計核算是否符合《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定;

④從事會計工作的人員是否具備專業(yè)能力,、遵守職業(yè)道德,。

(2)賬戶查詢權(quán)

財政部門在對各單位會計憑證、會計賬簿,、財務(wù)會計報告和其他會計資料真實性,、完整性實施監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)重大違法嫌疑時,，國務(wù)院財政部門及其派出機構(gòu)可以向與被監(jiān)督單位有經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來的單位和被監(jiān)督單位開立賬戶的金融機構(gòu)查詢有關(guān)情況,，有關(guān)單位和金融機構(gòu)應予以支持。

(3)保密義務(wù)

依法對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查的部門及其工作人員對在監(jiān)督檢查中知悉的國家秘密和商業(yè)秘密負有保密的義務(wù),。

(4)會計信息質(zhì)量檢查(2023年新增)

會計信息質(zhì)量檢查是財政部門在總結(jié)多年會計監(jiān)督實踐經(jīng)驗的基礎(chǔ)上,，開拓創(chuàng)新出的一種實施會計監(jiān)督的重要方式。

注：以上學習內(nèi)容選自黃潔洵老師2023年《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》基礎(chǔ)班授課講義

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