2023年初級會計考試時間在5月份,，小伙伴們開始備考了嗎,？本文為大家?guī)砹顺跫墪嫛督?jīng)濟法基礎(chǔ)》稅收優(yōu)惠的考點詳解，趕快來看看自己掌握得如何吧,！

稅收優(yōu)惠

考點1：《增值稅暫行條例》及其實施細則規(guī)定的免稅項目（大綱要求：熟悉）

1. 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品,，免征增值稅。

2. 避孕藥品和用具,，免征增值稅,。

3. 古舊圖書，免征增值稅,。

4. 直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器,、設備,，免征增值稅。

5. 外國政府,、國際組織無償援助的進口物資和設備,，免征增值稅。

6. 由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品,，免征增值稅,。

7. 其他個人銷售的自己使用過的物品，免征增值稅,。

考點2：“營改增”相關(guān)的主要免稅項目（大綱要求：熟悉）

1. 托兒所,、幼兒園提供的保育和教育服務，免征增值稅,。

2. 養(yǎng)老機構(gòu)提供的養(yǎng)老服務,，免征增值稅。

3. 殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務,，免征增值稅,。

4. 婚姻介紹服務，免征增值稅,。

5. 殯葬服務,，免征增值稅。

6. 殘疾人員本人為社會提供的服務,，免征增值稅,。

7. 醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務，免征增值稅,。

8. 從事學歷教育的學校（不包括職業(yè)培訓機構(gòu)）提供的教育服務,，免征增值稅。

9. 學生勤工儉學提供的服務,，免征增值稅,。

10. 農(nóng)業(yè)機耕,、排灌、病蟲害防治,、植物保護,、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓業(yè)務，家禽,、牲畜,、水生動物的配種和疾病防治，免征增值稅,。

11. 紀念館,、博物館、文化館,、文物保護單位管理機構(gòu),、美術(shù)館、展覽館,、書畫院,、圖書館在自己的場所提供文化體育服務取得的第一道門票收入，免征增值稅,。

12. 寺院,、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化,、宗教活動的門票收入,，免征增值稅。

13. 行政單位之外的其他單位收取的符合規(guī)定的政府性基金和行政事業(yè)性收費,，免征增值稅,。

14. 個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，免征增值稅,。

15. 個人銷售自建自用住房,，免征增值稅。

16. 金融同業(yè)往來利息收入,，免征增值稅,。

17. 納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢,、技術(shù)服務,，免征增值稅。

18. 政府舉辦的從事學歷教育的高等,、中等和初等學校（不含下屬單位）,，舉辦進修班、培訓班取得的全部歸該學校所有的收入，免征增值稅,。

19. 家政服務企業(yè)由員工制家政服務員提供家政服務取得的收入,，免征增值稅。

20. 福利彩票,、體育彩票的發(fā)行收入,，免征增值稅。

21. 將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn),，免征增值稅,。

22. 涉及家庭財產(chǎn)分割的個人無償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、土地使用權(quán),，免征增值稅,。

23. 土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者，免征增值稅,。

24. 提供社區(qū)養(yǎng)老,、托育、家政等服務取得的收入,，免征增值稅。

25. 自2022年1月1日至2022年12月31日,，對納稅人提供公共交通運輸服務取得的收入,，免征增值稅。（2023年新增）

26. 自2022年5月1日至2022年12月31日,，對納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入,，免征增值稅。（2023年新增）

考點3：增值稅的其他特殊優(yōu)惠形式（大綱要求：熟悉）

1. 即征即退

(1)一般納稅人提供管道運輸服務,，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策,。

(2)經(jīng)人民銀行、銀（保）監(jiān)會或者商務部批準從事融資租賃業(yè)務的試點納稅人中的一般納稅人,，提供有形動產(chǎn)融資租賃服務和有形動產(chǎn)融資性售后回租服務,，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。

2. 扣減增值稅——退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)

(1)自主就業(yè)退役士兵從事個體經(jīng)營的,，自辦理個體工商戶登記當月起,，在3年（36個月）內(nèi)按每戶每年12000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅,、教育費附加,、地方教育附加和個人所得稅。

(2)企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵,，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的,，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅,、教育費附加,、地方教育附加和企業(yè)所得稅。

3. 扣減增值稅——重點人群創(chuàng)業(yè)就業(yè)

(1)建檔立卡貧困人口,、持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）的人員,，從事個體經(jīng)營的，自辦理個體工商戶登記當月起,，在3年（36個月）內(nèi)按每戶每年12000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅,、城市維護建設稅、教育費附加,、地方教育附加和個人所得稅,。

(2)企業(yè)招用建檔立卡貧困人口，以及在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務機構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）的人員,，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的,，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅,、城市維護建設稅,、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅,。

4. 零稅率

(1)納稅人出口貨物,，適用增值稅零稅率，但國務院另有規(guī)定的除外,。

(2)中華人民共和國境內(nèi)的單位和個人銷售的下列服務和無形資產(chǎn),，適用增值稅零稅率：

①國際運輸服務。

②航天運輸服務,。

③向境外單位提供的完全在境外消費的研發(fā)服務,、合同能源管理服務、設計服務,、廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務,、軟件服務、電路設計及測試服務,、信息系統(tǒng)服務,、業(yè)務流程管理服務、離岸服務外包業(yè)務以及轉(zhuǎn)讓技術(shù),。

④國務院規(guī)定的其他服務,。

考點4：稅收優(yōu)惠有關(guān)的管理規(guī)定（大綱要求：熟悉）

1. 納稅人兼營免稅、減稅項目的,，應當分別核算免稅,、減稅項目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅,、減稅,。

2. 納稅人發(fā)生應稅行為適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅,，依照有關(guān)規(guī)定繳納增值稅,；納稅人放棄免稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅,。

3. 納稅人發(fā)生應稅銷售行為同時適用免稅和零稅率規(guī)定的,，納稅人可以選擇適用免稅或者零稅率。

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說明：以上內(nèi)容節(jié)選自東奧黃潔洵老師2023年《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》基礎(chǔ)班講義,，僅供考生學習參考,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載。