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【本知識點(diǎn)所屬章節(jié)】《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第五章

納稅人的種類

1.個(gè)人所得稅納稅人,，包括中國公民,、個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人和合伙企業(yè)個(gè)人合伙人等,。

辨析一下

(1)基本規(guī)定

(2)有關(guān)“境內(nèi)住所”

在中國境內(nèi)有住所,，是指因戶籍、家庭,、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住,。

(3)有關(guān)“183天”

“累計(jì)滿183天”應(yīng)當(dāng)在一個(gè)納稅年度(自公歷1月1日起至12月31日止)內(nèi)計(jì)算。

3.所得來源地的確定

(1)除國務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,，下列所得，不論支付地點(diǎn)是否在中國境內(nèi),，均為來源于中國境內(nèi)的所得：

①因任職,、受雇、履約等在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得,；

②將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得,；

③許可各種特許權(quán)在中國境內(nèi)使用而取得的所得；

④轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的不動產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)或者在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得,；

⑤從中國境內(nèi)企業(yè),、事業(yè)單位、其他組織以及居民個(gè)人取得的利息,、股息,、紅利所得。

(2)下列所得,，為來源于中國境外的所得(2022年新增)：

①因任職,、受雇、履約等在中國境外提供勞務(wù)取得的所得,；

②中國境外企業(yè)以及其他組織支付且負(fù)擔(dān)的稿酬所得,；

③許可各種特許權(quán)在中國境外使用而取得的所得；

④在中國境外從事生產(chǎn),、經(jīng)營活動而取得的與生產(chǎn),、經(jīng)營活動相關(guān)的所得,；

⑤從中國境外企業(yè)、其他組織以及非居民個(gè)人取得的利息,、股息,、紅利所得；

⑥將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國境外使用而取得的所得,；

⑦轉(zhuǎn)讓中國境外的不動產(chǎn),、轉(zhuǎn)讓對中國境外企業(yè)以及其他組織投資形成的股票、股權(quán)以及其他權(quán)益性資產(chǎn)(簡稱“權(quán)益性資產(chǎn)”)或者在中國境外轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得,。但轉(zhuǎn)讓對中國境外企業(yè)以及其他組織投資形成的權(quán)益性資產(chǎn),，該權(quán)益性資產(chǎn)被轉(zhuǎn)讓前3年(連續(xù)36個(gè)公歷月份)內(nèi)的任一時(shí)間，被投資企業(yè)或其他組織的資產(chǎn)公允價(jià)值50%以上直接或間接來自位于中國境內(nèi)的不動產(chǎn)的,，取得的所得為來源于中國境內(nèi)的所得,；

⑧中國境外企業(yè)、其他組織以及非居民個(gè)人支付且負(fù)擔(dān)的偶然所得,；

⑨財(cái)政部,、稅務(wù)總局另有規(guī)定的，按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行,。

個(gè)人所得的種類及征收機(jī)制

1.個(gè)人所得的種類

(1)工資,、薪金所得，是指個(gè)人因任職或者受雇取得的工資,、薪金,、獎金、年終加薪,、勞動分紅,、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得,。

(2)勞務(wù)報(bào)酬所得,，是指個(gè)人獨(dú)立從事非雇傭的各種勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計(jì),、裝潢,、安裝、制圖,、化驗(yàn),、測試、醫(yī)療,、法律,、會計(jì)、咨詢、講學(xué),、翻譯,、審稿、書畫,、雕刻,、影視、錄音,、錄像,、演出、表演,、廣告,、展覽、技術(shù)服務(wù),、介紹服務(wù),、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得,。

辨析一下

以“翻譯”為例，居民個(gè)人王某是甲企業(yè)的專職翻譯人員：

①從甲企業(yè)取得的工資,，屬于“工資,、薪金所得”；

②節(jié)假日在旅游景點(diǎn)為外國人提供導(dǎo)游服務(wù),，掙點(diǎn)“翻譯費(fèi)”(外快),，屬于“勞務(wù)報(bào)酬所得”；

③利用業(yè)余時(shí)間翻譯了一本外國小說,，通過乙出版社發(fā)表獲得的稿酬,，屬于“稿酬所得”；

④將其譯作改編為劇本,，獲得劇本使用費(fèi),，屬于“特許權(quán)使用費(fèi)所得”。

(3)特許權(quán)使用費(fèi)所得,，是指個(gè)人提供專利權(quán),、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán),、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得,。

(4)稿酬所得，是指個(gè)人因其作品以圖書,、報(bào)刊等形式出版,、發(fā)表而取得的所得。

(5)經(jīng)營所得，是指：

①個(gè)體工商戶從事生產(chǎn),、經(jīng)營活動取得的所得,，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個(gè)人獨(dú)資企業(yè),、合伙企業(yè)生產(chǎn),、經(jīng)營的所得；

②個(gè)人依法從事辦學(xué),、醫(yī)療,、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得；

③個(gè)人對企業(yè),、事業(yè)單位承包經(jīng)營,、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得,；

④個(gè)人從事其他生產(chǎn),、經(jīng)營活動取得的所得。

(6)利息,、股息,、紅利所得，是指個(gè)人擁有債權(quán),、股權(quán)等而取得的利息,、股息、紅利所得,。

(7)財(cái)產(chǎn)租賃所得,，是指個(gè)人出租不動產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備,、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得,。

(8)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券,、股權(quán),、合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額、不動產(chǎn),、機(jī)器設(shè)備,、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。

(9)偶然所得,，是指個(gè)人得獎,、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得,。

辨析一下

①股權(quán)

a.將股權(quán)轉(zhuǎn)讓：財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

b.持有股權(quán)獲取分紅：利息,、股息、紅利所得

②房屋

a.出售房屋：財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

b.出租房屋：財(cái)產(chǎn)租賃所得

2.綜合征收還是分類征收

3.個(gè)人所得的形式，包括現(xiàn)金,、實(shí)物,、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。

4.兩個(gè)以上的個(gè)人共同取得同一項(xiàng)目收入的,，應(yīng)當(dāng)對每個(gè)人取得的收入分別依法計(jì)算納稅,。

注：以上學(xué)習(xí)內(nèi)容選自黃潔洵老師2022年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》新教材基礎(chǔ)班授課講義

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