已納消費稅的扣除_2022年初級會計《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》不定項專項練習

來源：東奧會計在線責編：張夢2022-07-26 09:38:28

備考初級會計要注意各個題型的得分規(guī)則和答題要求，以下是《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》不定項選擇題專項練習題,，快來看看掌握的怎么樣吧,！

2022年初級會計《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》不定項選擇專項練習匯總

【不定項選擇題】甲木制品廠為增值稅一般納稅人，主要從事實木地板生產(chǎn)銷售業(yè)務(wù),，2021年9月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

(1)外購一批實木素板,，取得增值稅專用發(fā)票注明金額20萬元。9月初庫存實木素板不含增值稅買價5萬元,，9月末庫存實木素板不含增值稅買價10萬元,。領(lǐng)用實木素板連續(xù)生產(chǎn)A型實木地板，當月對外銷售取得不含稅銷售額60萬元。

(2)委托乙廠加工B型實木地板,，當月加工完畢全部收回,，乙廠收取不含稅加工費10萬元，開具增值稅專用發(fā)票,。甲木制品廠提供材料成本45萬元,，乙廠同類實木地板不含稅售價為65萬元。

(3)將外購的材料成本為94萬元的原木委托丙廠加工C型實木地板,，當月加工完畢全部收回,，丙廠收取含稅加工費22.6萬元，開具增值稅專用發(fā)票,。丙廠無同類實木地板售價,。

(4)當月收回加工完畢后的C型實木地板并對外銷售。

已知：實木地板消費稅稅率為5%,。乙廠,、丙廠均為增值稅一般納稅人且已代收代繳了消費稅。

要求：根據(jù)上述資料,，不考慮其他因素,，分析回答下列小題。

1.計算甲木制品廠銷售A型實木地板應(yīng)納消費稅稅額的下列算式中,，正確的是(　　),。

A.60×5%=3(萬元)

B.60×5%-20×5%=2(萬元)

C.60×5%-(20+5-10)×5%=2.25(萬元)

D.60×5%-(20+5)×5%=1.75(萬元)

正確答案 : C

答案解析 :

以外購的已稅實木地板為原料生產(chǎn)實木地板，外購實木地板已納的消費稅準予扣除,，甲木制品廠應(yīng)繳納消費稅=60×5%-(20+5-10)×5%=2.25(萬元),。

【考查知識點】已納消費稅的扣除

2.計算乙廠當月受托加工B型實木地板應(yīng)代收代繳消費稅的下列算式中，正確的是(　　),。

A.45×5%=2.25(萬元)

B.(45+10)×5%=2.75(萬元)

C.(45+10)÷(1-5%)×5%=2.89(萬元)

D.65×5%=3.25(萬元)

正確答案 : D

答案解析 :

(1)委托加工的應(yīng)稅消費品,，受托方有同類消費品銷售價格的，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅,。(2)乙廠應(yīng)代收代繳的消費稅=65×5%=3.25(萬元),。

【考查知識點】委托加工應(yīng)納消費稅的計算

3.計算丙廠當月受托加工C型實木地板應(yīng)代收代繳消費稅的下列算式中，正確的是(　　),。

A.[94+22.6÷(1+13%)]×5%=5.7(萬元)

B.(94+22.6)×5%=5.83(萬元)

C.[94+22.6÷(1+13%)]÷(1-5%)×5%=6(萬元)

D.(94+22.6)÷(1-5%)×5%=6.14(萬元)

正確答案 : C

答案解析 :

(1)委托加工的應(yīng)稅消費品,，先“找價”后“組價”，無受托方同類消費品銷售價格的,，按照組成計稅價格計算納稅,。組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅稅率)，且加工費為“不含增值稅金額”,。(2)丙廠應(yīng)代收代繳消費稅=[94+22.6÷(1+13%)]÷(1-5%)×5%=6(萬元),。

【考查知識點】委托加工應(yīng)納消費稅的計算

4.甲木制品廠收回委托加工的C型實木地板涉及消費稅的下列處理中,，正確的是(　　)。

A.收回后銷售的,，不再繳納消費稅

B.收回后銷售的,，在銷售時繳納消費稅

C.收回后以不高于受托方計稅價格出售的，不再繳納消費稅

D.收回后以高于受托方計稅價格出售的,，需按規(guī)定申報繳納消費稅,，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅

正確答案 : C,D

答案解析 :

(1)委托方將收回的應(yīng)稅消費品，以不高于受托方的計稅價格出售的,，為直接出售,，不再繳納消費稅;(2)委托方將收回的應(yīng)稅消費品，以高于受托方的計稅價格出售的,，需按規(guī)定申報繳納消費稅,，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。

【考查知識點】已納消費稅的扣除