企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠_初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》重要知識(shí)點(diǎn)學(xué)習(xí)打卡

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉雪晶2022-05-26 10:48:55

備考初級(jí)會(huì)計(jì)考試的小伙伴們，放棄不難,，但堅(jiān)持一定很酷,。下面小編帶來(lái)初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》的重要知識(shí)點(diǎn),，快隨小編一起認(rèn)真學(xué)習(xí)。

低稅率優(yōu)惠

1.15%

(1)對(duì)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅,。

(2)對(duì)經(jīng)認(rèn)定的符合條件的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè),，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅,。

(3)自2021年1月1日至2030年12月31日,，對(duì)設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。(2022年新增)

(4)海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠(2022年新增)

①自2020年1月1日至2024年12月31日,，對(duì)注冊(cè)在海南自由貿(mào)易港并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè),，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

②自2020年1月1日至2024年12月31日,，對(duì)在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的旅游業(yè),、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)新增境外直接投資取得的所得,，免征企業(yè)所得稅,。

③對(duì)在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的企業(yè)，新購(gòu)置(含自建,、自行開(kāi)發(fā))固定資產(chǎn)(房屋,、建筑物除外)或無(wú)形資產(chǎn)，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元(含)的,，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,，不再分年度計(jì)算折舊和攤銷;單位價(jià)值超過(guò)500萬(wàn)元的，可以縮短折舊,、攤銷年限或采取加速折舊,、攤銷的方法。

2.小型微利企業(yè)

(1)小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè),，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元,、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元3個(gè)條件的企業(yè),。

(2)具體優(yōu)惠政策(2022年調(diào)整)

級(jí)次	減計(jì)所得額	低稅率
年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分	減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額	按20%稅率繳納企業(yè)所得稅
年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分	減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額	按20%稅率繳納企業(yè)所得稅

加計(jì)扣除

(一)研發(fā)費(fèi)用(或稱“新技術(shù),、新產(chǎn)品、新工藝的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用”)

1.基本規(guī)定

(1)一般企業(yè)

企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù),、新產(chǎn)品,、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,，在2018年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷,。

(2)制造業(yè)企業(yè)(2022年新增)

制造業(yè)企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,，自2021年1月1日起,，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，自2021年1月1日起,，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷,。

2.下列行業(yè)不適用稅前加計(jì)扣除政策：

(1)煙草制造業(yè);

(2)住宿和餐飲業(yè);

(3)批發(fā)和零售業(yè);

(4)房地產(chǎn)業(yè);

(5)租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè);

(6)娛樂(lè)業(yè);

(7)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。

(二)安置殘疾人員所支付的工資

企業(yè)安置殘疾人員的,，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。

注：以上學(xué)習(xí)內(nèi)容選自黃潔洵老師2022年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》新教材基礎(chǔ)班授課講義

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