過(guò)去只可以是用來(lái)回憶,，別沉迷在陰影中,，那永遠(yuǎn)看不清前面的路。以下是小編為大家?guī)?lái)的2022年初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》中有關(guān)稅務(wù)管理的知識(shí)點(diǎn),，各位考生們趕緊來(lái)學(xué)習(xí)吧,！>>戳我查看更多《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》知識(shí)點(diǎn)學(xué)習(xí)打卡內(nèi)容

稅務(wù)登記管理概述

1.什么是稅務(wù)登記

稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人基本情況及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目進(jìn)行登記,，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該納稅人實(shí)施稅收征收管理的起點(diǎn)。

2.誰(shuí)需要辦理稅務(wù)登記,？

(1)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人

企業(yè),，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所,，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位，都應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記,。

(2)非從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)但依法負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人

①國(guó)家機(jī)關(guān),、個(gè)人和無(wú)固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販，不辦理稅務(wù)登記,；

②其他非從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)但依法負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人,，應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記。

(3)扣繳義務(wù)人

依法負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的扣繳義務(wù)人(國(guó)家機(jī)關(guān)除外),，應(yīng)當(dāng)辦理扣繳稅款登記,。

3.稅務(wù)登記主管機(jī)關(guān)：縣以上稅務(wù)局(分局)是稅務(wù)登記的主管機(jī)關(guān),。

4.稅務(wù)登記類型概覽：

稅務(wù)登記管理—設(shè)立登記(2022年重大調(diào)整)

1.向誰(shuí)申請(qǐng)

(1)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人,，向生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。

(2)非從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)但依照規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的其他納稅人,，向納稅義務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記,。

2.申請(qǐng)時(shí)限

(1)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照的,，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記,，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放稅務(wù)登記證及副本。

(2)從事生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)的納稅人未辦理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照但經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的,，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放稅務(wù)登記證及副本,。

(3)從事生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)的納稅人未辦理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記,，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本,。

(4)非從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)但依照規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的其他納稅人，除國(guó)家機(jī)關(guān),、個(gè)人和無(wú)固定生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販外,，均應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi),，向納稅義務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放稅務(wù)登記證及副本,。

(5)境外企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包建筑,、安裝、裝配,、勘探工程和提供勞務(wù)的,，應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記,，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本,。

3.申請(qǐng)程序

(1)納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記,、提供相關(guān)證件和資料,、如實(shí)填寫(xiě)稅務(wù)登記表，符合規(guī)定的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)當(dāng)日辦理并發(fā)放稅務(wù)登記證件,。

(2)多證合一,、一照一碼

將工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證,、稅務(wù)登記證,、社會(huì)保險(xiǎn)登記證、統(tǒng)計(jì)登記證等整合到營(yíng)業(yè)執(zhí)照上,，實(shí)現(xiàn)“多證合一,、一照一碼”。使“一照一碼”營(yíng)業(yè)執(zhí)照成為企業(yè)唯一的“身份證”,，使統(tǒng)一社會(huì)信用代碼成為企業(yè)唯一的身份代碼,，實(shí)現(xiàn)企業(yè)“一照一碼”走天下。由此,，納稅人以18位統(tǒng)一社會(huì)信用代碼為其納稅人識(shí)別號(hào),，按照現(xiàn)行規(guī)定辦理稅務(wù)登記。

4.稅務(wù)登記證件

(1)納稅人應(yīng)當(dāng)將稅務(wù)登記證件正本在其生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所或者辦公場(chǎng)所公開(kāi)懸掛,，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。

(2)稅務(wù)登記證件的主要內(nèi)容包括：納稅人名稱,、稅務(wù)登記代碼,、法定代表人或負(fù)責(zé)人、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地址,、登記類型,、核算方式、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍(主營(yíng),、兼營(yíng)),、發(fā)證日期、證件有效期等,。

(3)納稅人辦理開(kāi)立銀行賬戶和領(lǐng)購(gòu)發(fā)票事項(xiàng)時(shí),，必須提供稅務(wù)登記證件；納稅人辦理其他稅務(wù)事項(xiàng)時(shí),，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)登記證件,，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)相關(guān)信息后辦理手續(xù)。

(4)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)登記證件實(shí)行定期驗(yàn)證和換證制度,。納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)持有關(guān)證件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理驗(yàn)證或者換證手續(xù),。

(5)納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)書(shū)面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān),，并登報(bào)聲明作廢,。

稅務(wù)登記管理—注銷登記(2022年新增)

1.原因

納稅人發(fā)生以下情形的，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記：

(1)納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn),、撤銷以及其他情形,，依法終止納稅義務(wù)的；

(2)納稅人被市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的,；

(3)納稅人因住所,、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)，涉及變更稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的,；

(4)境外企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包建筑,、安裝、裝配,、勘探工程和提供勞務(wù)的,，項(xiàng)目完工、離開(kāi)中國(guó)的,。

2.時(shí)限

(1)納稅人發(fā)生解散,、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形,，依法終止納稅義務(wù)的,，應(yīng)當(dāng)在向市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記,；按規(guī)定不需要在市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)或者其他機(jī)關(guān)辦理注冊(cè)登記的,，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記,。

(2)納稅人被市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的,，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記,。

(3)納稅人因住所,、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的,，應(yīng)當(dāng)在向市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)或者其他機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更,、注銷登記前，或者住所,、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)前，持有關(guān)證件和資料,，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記,，并自注銷稅務(wù)登記之日起30日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

(4)境外企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包建筑,、安裝,、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目完工,、離開(kāi)中國(guó)前15日內(nèi),，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記,。

3.清稅證明

(1)先清稅后注銷企業(yè)登記

已實(shí)行“多證合一,、一照一碼”登記模式的企業(yè)辦理注銷登記，須先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)清稅,，填寫(xiě)清稅申報(bào)表,。清稅完畢后，受理稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)清稅結(jié)果向納稅人統(tǒng)一出具清稅證明,。

(2)免辦清稅

對(duì)向市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)申請(qǐng)簡(jiǎn)易注銷的納稅人,，符合下列情形之一的，可免予到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清稅證明,，直接向市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)申請(qǐng)辦理注銷登記：

①未辦理過(guò)涉稅事宜的,；

②辦理過(guò)涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票、無(wú)欠稅(滯納金)及罰款的,。

(3)即辦清稅

①未辦理過(guò)涉稅事宜的納稅人,，主動(dòng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)納稅人提供的營(yíng)業(yè)執(zhí)照即時(shí)出具清稅文書(shū),。

②辦理過(guò)涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票、無(wú)欠稅(滯納金)及罰款的納稅人,，主動(dòng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清稅,，資料齊全的，稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)出具清稅文書(shū),；資料不齊的,，可采取“承諾制”容缺辦理，在其作出承諾后,，即時(shí)出具清稅文書(shū),。

4.注銷條件

納稅人辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)證明文件和資料,，結(jié)清應(yīng)納稅款,、多退(免)稅款、滯納金和罰款,，繳銷發(fā)票,、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后,，辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)。

稅務(wù)登記管理—其他6類登記(2022年新增)

1.臨時(shí)稅務(wù)登記

從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的個(gè)人應(yīng)辦而未辦營(yíng)業(yè)執(zhí)照,，但發(fā)生納稅義務(wù)的，可以按規(guī)定申請(qǐng)辦理臨時(shí)稅務(wù)登記,。

2.扣繳稅款登記

(1)已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi),，向稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)在其稅務(wù)登記證件上登記扣繳稅款事項(xiàng),，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再發(fā)放扣繳稅款登記證件,。

(2)根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定可不辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人,，應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi),，向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記，并由稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放扣繳稅款登記證件,。

3.變更稅務(wù)登記

(1)原因

納稅人辦理設(shè)立稅務(wù)登記后,，因登記內(nèi)容發(fā)生變化,，需要對(duì)原有登記內(nèi)容進(jìn)行更改的,，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。

(2)時(shí)限

①納稅人已在市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)辦理變更登記的,，應(yīng)當(dāng)自變更登記之日起30日內(nèi),，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。

②納稅人按照規(guī)定不需要在市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)辦理變更登記,，或者其變更登記的內(nèi)容與工商登記內(nèi)容無(wú)關(guān)的,，應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)登記內(nèi)容實(shí)際發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，或者自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣布變更之日起30日內(nèi),，到原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記,。

(3)是否重新發(fā)放稅務(wù)登記證件

納稅人稅務(wù)登記表和稅務(wù)登記證中的內(nèi)容都發(fā)生變更的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按變更后的內(nèi)容重新發(fā)放稅務(wù)登記證件,；納稅人稅務(wù)登記表的內(nèi)容發(fā)生變更而稅務(wù)登記證中的內(nèi)容未發(fā)生變更的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)不重新發(fā)放稅務(wù)登記證件。

4.停業(yè),、復(fù)業(yè)登記

(1)停業(yè)登記

①實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶需要停業(yè)的,，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期限不得超過(guò)1年,。

②納稅人在申報(bào)辦理停業(yè)登記時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫(xiě)停業(yè)復(fù)業(yè)報(bào)告書(shū)，說(shuō)明停業(yè)理由,、停業(yè)期限,、停業(yè)前的納稅情況和發(fā)票的領(lǐng)、用,、存情況,，并結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金,、罰款,。

③稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收存其稅務(wù)登記證件及副本、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿,、未使用完的發(fā)票和其他稅務(wù)證件,。

④納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定申報(bào)繳納稅款,。

(2)復(fù)業(yè)登記

①納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前,，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理復(fù)業(yè)登記，如實(shí)填寫(xiě)停業(yè)復(fù)業(yè)報(bào)告書(shū),，領(lǐng)回并啟用稅務(wù)登記證,、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿及其停業(yè)前領(lǐng)購(gòu)的發(fā)票。

②納稅人停業(yè)期滿不能及時(shí)恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的,，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理延長(zhǎng)停業(yè)登記,，并如實(shí)填寫(xiě)停業(yè)復(fù)業(yè)報(bào)告書(shū)。

5.外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記

納稅人跨省稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄區(qū)域(以下簡(jiǎn)稱“跨省”)經(jīng)營(yíng)的,，應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以前,，持稅務(wù)登記證到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》(簡(jiǎn)稱《外管證》)。

6.非正常戶

(1)已辦理稅務(wù)登記的納稅人未按照規(guī)定的期限進(jìn)行納稅申報(bào),，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法責(zé)令其限期改正,；納稅人逾期不改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票,。

(2)納稅人負(fù)有納稅申報(bào)義務(wù),，但連續(xù)3個(gè)月所有稅種均未進(jìn)行納稅申報(bào)的，稅收征管系統(tǒng)自動(dòng)將其認(rèn)定為非正常戶,，并停止其發(fā)票領(lǐng)用簿和發(fā)票的使用,。

(3)已認(rèn)定為非正常戶的納稅人，就其逾期未申報(bào)行為接受處罰,、繳納罰款,，并補(bǔ)辦納稅申報(bào)的，稅收征管系統(tǒng)自動(dòng)解除非正常狀態(tài),，無(wú)須納稅人專門(mén)申請(qǐng)解除,。

注：以上學(xué)習(xí)內(nèi)容選自黃潔洵老師2022年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》新教材基礎(chǔ)班授課講義

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