初級會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》答疑：應(yīng)納稅所得額的調(diào)整
初級會(huì)計(jì)備考正在進(jìn)行中,，小編為大家?guī)砹?022年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》高頻答疑,，有考生提問：應(yīng)納稅所得額的調(diào)整,。我們一起來看看吧！
【提問】
應(yīng)納稅所得額的調(diào)整
【答疑】
會(huì)計(jì)利潤是依照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)算出來的，稅法的規(guī)定和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不相同的地方就出現(xiàn)了稅會(huì)差異,，納稅調(diào)整就是依照稅法的規(guī)定進(jìn)行的調(diào)整。
調(diào)整應(yīng)納稅所得額 | ||||
調(diào)增項(xiàng)目 | 限額扣除 | 職工福利費(fèi) | 不超過工資薪金總額14% | |
工會(huì)經(jīng)費(fèi) | 不超過工資薪金總額2% | |||
職工教育經(jīng)費(fèi) （可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除） | 不超過工資薪金總額2.5%（高新技術(shù)企業(yè)8%），超過部分允許以后結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除,。注意軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)和核力發(fā)電企業(yè)的培養(yǎng)費(fèi)用 | |||
社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) | 補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，不超過工資薪金總額的5%,；為投資者或職工支付的商業(yè)保險(xiǎn),，不得扣除 | |||
非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出 | 不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分；債資比例（關(guān)聯(lián)企業(yè)） | |||
業(yè)務(wù)招待費(fèi) | 按照發(fā)生額的60%扣除,，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰ | |||
廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) （可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除） | 不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分,，超過部分允許以后結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除 對化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分,，準(zhǔn)予扣除 | |||
公益性捐贈(zèng) | 在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分 | |||
手續(xù)費(fèi)及傭金 | 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)—15%以內(nèi)；人身保險(xiǎn)—10%以內(nèi),；其他企業(yè)—5%以內(nèi) | |||
視同銷售 | 會(huì)計(jì)上不視同銷售,，企業(yè)所得稅中視同銷售的，確認(rèn)視同銷售收入（如捐贈(zèng)、外購貨物用于集體福利或個(gè)人捐贈(zèng)等） | |||
不得扣除 | 向投資者支付的股息,、紅利權(quán)益性投資收益款項(xiàng) | |||
企業(yè)所得稅稅款 | ||||
稅收滯納金,，罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失 | ||||
企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出 | ||||
未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出 | ||||
企業(yè)之間支付的管理費(fèi),，企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間的租金,、特許權(quán)使用費(fèi)，非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間的利息 | ||||
調(diào)減項(xiàng)目 | 不征稅收入 | 財(cái)政撥款 | ||
行政事業(yè)性收費(fèi),、政府性基金 | ||||
由國務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金 【提示】作為不征稅收入的條件：三有（有文件、有辦法,、有核算） | ||||
免稅收入 | 國債利息收入,、地方政府債券利息收入 | |||
符合條件的股息、紅利 | ||||
非營利組織的收入 | ||||
加計(jì)扣除 | 殘疾人工資 | 加計(jì)扣除100% | ||
研發(fā)費(fèi)用 | 加計(jì)扣除50% | |||
稅收優(yōu)惠 | 技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得 | 不超過500萬元的部分免,；超過的部分減半 | ||
創(chuàng)投企業(yè)——抵扣所得額 | 投資額的70%抵扣應(yīng)納稅所得額 | |||
綜合利用資源——減計(jì)收入 | 減按90%計(jì)入收入總額 | |||
農(nóng)林牧漁業(yè)——免征與減半 | 減半——花卉,、茶和香料種植；海水,、內(nèi)陸?zhàn)B殖 | |||
公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目與環(huán)境保護(hù),、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目 | 自第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入——三免三減半 | |||
特殊行業(yè) | 兩免三減半、五免五減半 | |||
加速折舊——固定資產(chǎn) | 十大行業(yè)（注意100萬元與5000元） | |||
【提示2】對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)(包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等),，其從被投資企業(yè)所分得的股息,、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額;企業(yè)在籌建期間,，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,，可按實(shí)際發(fā)生額的60%扣除。
【提示3】煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi),、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)一律不得在稅前扣除,。
注：以上《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》答疑內(nèi)容出自東奧教研團(tuán)隊(duì)
(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
相關(guān)文章
津公網(wǎng)安備12010202000755號