2022年初級會計《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》高頻答疑-小微企業(yè)的稅收政策

來源：東奧會計在線責(zé)編：張麗娜2022-03-17 13:45:18

初級會計備考正在進(jìn)行中,，小編為大家?guī)砹?022年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》高頻答疑,，有考生提問：小微企業(yè)的稅收政策是什么,？我們一起來看看吧,！

【提問】

小微企業(yè)的稅收政策

【答疑】

增值稅優(yōu)惠政策：

對月銷售額不超過3萬元(含3萬元，下同)的增值稅小規(guī)模納稅人,，免征增值稅。

其中,，以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人,，季度銷售額不超過9萬元的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅,。

國家稅務(wù)總局公告2016年第23號規(guī)定,，增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工,、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元),，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的,，自2016年5月1日起至2017年12月31日,，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策,。

城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加,、地方教育附加：上述小微企業(yè)暫免或者免征了增值稅,，相應(yīng)的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加,、地方教育附加也免,。

企業(yè)所得稅：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅,。

自2015年1月1日至2017年12月31日,，對年應(yīng)納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額,，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅,。自2015年10月1日至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額在20萬元到30萬元(含)之間的小型微利企業(yè),，其所得減按50%(減半征稅)計入應(yīng)納稅所得額,，按20%的稅率(減低稅率)繳納企業(yè)所得稅。

印花稅：自2014年11月1日至2017年12月31日,，對金融機(jī)構(gòu)與小型,、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

會計處理

增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的會計處理：

假設(shè)本月取得了10筆銷售收入,，含稅金額分別為1200元,、2000元、3000元,、3000元,、1000元、1000元,、2000元,、3000元、2000元,、1000元,。這樣全月收入19200元，小于含稅月銷售額20600元(不含稅即為20000元),。

以第一筆業(yè)務(wù)為例：(假設(shè)收取的是“銀行存款”)

借：銀行存款1200.00

貸：主營業(yè)務(wù)收入1165.05

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅34.95

其他會計分錄參照編制,。

這樣算下來，月末“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”的余額為559.22元(19200÷1.03×3%),。

正常情況下,，在下個月的納稅申報期需要將559.22元申報納稅。到時的會計分錄是：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅 559.22